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澳门内部审计手册 前言 在公共政策之施行过程中，公共管理人面对市民及其委托的监察人对公共责任及审慎理财二事之诉求，该等诉求正在与日俱增。 公务员及政府官员不单要忠实地执行法律，尚且要对其作业之绩效及公共资源之管理等事负责。 忠实地执行法律，要求对一切与预算活动有关的行政行为，皆有所规范；公共管理人需有一定的手段以确保其会计及财务汇报工作，在执行上，符合法律及法规之要求。 作业之绩效，要求公帑之运用，须符合经济、效率及效能等原则。 至于公共资源之管理，则意味适当的内部监控措施已然落实，以保卫公共资源。 公共管理人须以财务汇报的形式，展示其对公共责任之履行。财务汇报应包括一切必需的信息，以资衡量其绩效。 正如众所明察，要在澳门特别行政区实践上述之课题，实有一定之困难，只要我们注视一下监控系统方面所出现之窒碍，即可知之。该等窒碍之由来，实源于各管理公帑之层级，在关系上已落入高度之官僚化及惯常无效率之桎梏中。 基于这种情况，公共财政稽核处编制了本手册。其主要目的，系透过本处所制订的审计手册，向该等有需要对其机构之组织架构及内部程序，引入最完善之参数的公共管理人，提供特别的技术顾问；以令现行的法律和法规得以严格执行，并使公共资源之运用得以立基于效能、效率、及经济等思量上。 内部审计报告，系公共财政稽核处所从事的活动的精华所在。就针对法律之严格遵守及现有资源之更佳运用等事上，内部审计报告的宏旨在于制定建议，以资被审计单位切实施行。 应该指出，对于本准则所制定的标准及参数，应看作系指引本处活动之纲要原则。因此，本准则之构成不应包括任何僵硬或不可修改的法则。 内部审计员拹会 (The Institute of Internal Auditors) 之内部审计准则系本准则编制之主要来源。 财政局所肩负之责任，包括会计、预算诚信、及公共财政之稳健等行政责任，财政局如何执行所赋予之责任，与其它公共行政实体紧密相关。 我们相信，上述责任之达致，有赖于各有关实体之群策群力。 公共资源的各管理阶层须明了，在我们生之所系的世界里，公众已日渐醒觉。 亦即，公众对公共管理当局在遵循透明、效率、及效能等原则方面的诉求，已然与日俱增。其势必驱使公共管理人引入现代的管理技巧及评估其对各层面之影响，尤其是对社会及环境的影响。 现在，让我们开展一切必需的行动以推广、明了及应用本手册。 财政局 / 公共财政稽核处 0000.导论 0100.基本概念 本手术阐述内部审计施行的几个领域，包括：实践、模式及技术特点。 本准则之有关原则，规范内部审计专业人员、其机构、其审计工作、其就曾进行之查验个案所采用之评估方式及所作之报告等等事宜之活动；也规范内部审计员为了获取审计证据、形成意见、及达致审计目的，所因而采用之审计程序。 0200.本手册之适用范围 在很大程度上，本手册内之诸准则，相互关联，相互倚系，且同时适用于私人企业及政府组织之内部审计工作。 本准则亦适用于信息科技、作业（或运作）、行政、会计、财务及税务等领域之内部审计工作。 0300.本手册之目的 本手册之目的，包括： 0310.予内部审计员提供指引以履行其职责； 0320.作为内部审计员教育、技术提升、及培训之工具； 0330.对内部审计在诸领域之工作，作出定义及制订标准； 0340.使行政实体得知内部审计员之角色、责任、工作进行之方式、范围、所赋予之责任及权限。 0350.作为一工具，透过促进在行为规范方面之共识及本手册之遵守，增进内部审计员与外部审计员间之专业技术关系。 0360.遇有出于法律上之原因，致使内部审计施行需作调整时，作为参照之依归。 0370.确立一评估之基础，以衡量内部审计员及内部审计机构之绩效。 0400.本手册之普适性 为了达致预拟之包罗性，本手册吸纳了其它国家之准则。 内部审计员拹会之准则系本准则之主要参考来源，我们对其主要结构及主旨，作出了特别之参考。 这样，我们企图达致一模式，以使澳门特别行政区内部审计专业之准则与其它地区之内部审计准则看齐，同时，应注意不可避免之区域性特点对各准则之各别影响。 不可避免之更新及修订，予本手册所需之现代化。定期之修订及释义，自当持续进行；并且，只要有所需要，将公布之。 1000.一般原则 1100.指导原则 公共财政稽处于开展其内部审计工作时，应遵守下列指导原则： a) 内部审计员于进行其工作时，应要独立、专精及勤谨。 b) 审计工作应有适当之规划、正确之施行、记录及复核，以助评估工作之质量，及对所作之报告及结论，提供有力之证明依据。 c) 内部审计报告应满足完备、清楚、简洁、客观、富于说服力、正确及适时等要件。 上述原则之定义如下： 1110.内部审计员适用原则 1111.独立 当内部审计员可以自由及不受妨碍地开展其工作时，则可称之为独立。独立