法规第三章..docVIP

税收的法律制度 税收概述 一、税后的概念与分类 1、税收的作用 ①税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。 ②税收是国家调控经济的重要杠杆之一。 ③税收具有维护国家政权的作用。 ④税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 2、税收的特征：强制性，无偿性，固定性。无偿性是税收分配的核心特征。 3、税收对象分类，可以把全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、和行为税类五种。 4、流转税类主要包括：增值税、消费税、营业税、关税。 5、所得税类主要包括：企业所得税、个人所得税。 6、财产税类主要包括：房产税、车船税、契税。 7、资源税类主要包括：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税。 8、行为税类主要包括：固定资产投资方向调节税（暂缓征收）、屠宰税、筵席税。 9、按征收管理的分工体系分类可将税收分为工商税和关税两大类。 10、按计税标准不同可将税收划分为从价税、从量税、复合税。 二、税法即构成要素 1、按主权国家行驶税收管辖权分类可分为：国内税法、国际税法、外国税法。 2、按法律级次划分可分为：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 3、征税人即征税主体，指代表国家行使征税权的税务机关、地方财政机关和海关。 4、纳税人包括：法人和自然人。 5、征税对象又称征税客体，即征纳税主体所指向的对象，这是税法的最基本要素之一，是征税的直接依据. 税目。税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 税率。税率是应征税额与计税依据之间的比例，是计算应征税额的依据，反映国家在一定时期的税收政策，直接关系到国家财政收入多少盒纳税人负担的轻重。我国的税率分为比例税率、累进税率和定额税率三种。 计税依据是指计算应纳税额的根据。计税依据是课税对象的量的表现。 纳税期限基本上分为两种：按期纳税和按次纳税。 流转税法律制度 增值税法律制度 我国也采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法计算增值税应纳税额，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应缴的增值税税额。 对固定资产已纳的增值税税金是否允许扣除，政策不一，在处理上也不尽相同，由此可将增值税划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 生产型增值税不允许纳税人从本期销项税额中抵扣购入固定资产的进项税额。 收入型增值税只允许纳税人从本期销项税额中抵扣用于生产经营固定资产的当期折旧价值额的进项税额。 消费型增值税是指允许纳税人从本期销项税额中抵扣用于生产经营的固定资产的全部进项税额。 我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。 下列纳税人不属于一般纳税人： 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。 除个体经营者以外的其他个人。 非企业性单位。 不经常发生增值税应税行为的企业。 小规模纳税人的认定标准 年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）的。 对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人。 非企业性单位、不经常增值税应税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税。 增值税税率 基本税率。增值税基本税率是17%。 增值税低税率。增值税一般纳税人销售或进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率13%。 a:粮食、食用植物油、鲜奶。 b:自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 c:图书、报纸、杂志（邮政部门发行报刊缴纳营业税，不缴纳增值税）。 d:饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜。 e:国务院及其有关部门规定的其他货物。 ③增值税零税率。纳税人出了口货物一般适用于零税率。 ④增值税征收率。 一般纳税人增值税征收率可按简易办法计算缴纳增值税，即按不含增值税的销售额乘以6%或4%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人增值税征收率。自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律调整为3%，不再设置工业和商也两档征收率。 纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 计算公式： 当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额=当期销售额*适用税率—当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 增值税销售额的概念 增值税销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，从购买方或接受应税劳务方收取的全部价款和一切价外费用。 价外费用包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。 一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视