注会税法-第十三章个人所得税法..docVIP

第十三章　个人所得税法 本章考情分析 本章是CPA税法考试比较重要的一章，内容繁杂，考点较多。历年考题命制过各种题型，最近3年本章的平均分值约为11分。 最近3年题型题量分析 年度 题型 2008年 2009年 2010年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 2 2 — — 1 1 多项选择题 1 1 1 1.5 1 1 计算题 — — 1 6 — — 综合题 1 10 — — 1 12 合计 4 13 2 7.5 3 14 2011年教材的主要变化 1.删除个人所得税的作用的内容； 2.进行了节之间的合并和调整； 3.删除部分过时或不常见的（如企业年金计税等）内容； 4.增加自然人转让企业股权（份）的计税依据规定； 5.细化限售股的认定和计税规则。 第一节　个人所得税基本原理 （能力等级1） 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 个人所得税的计税原理——纯所得为计税依据 有关费用分为两大方面三个具体分类。一方面是指与获取收入和报酬有关的经营费用，另一方面是指维持纳税人自身及家庭生活需要的费用。具体分为三类：第一，与应税收入相配比的经营成本和费用；第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 个人所得税的征收模式（熟悉）：一般说来，个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。 目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。 【例题·单选】我国目前个人所得税采用（ ）。 A.分类征收制 B.综合征收制 C.混合征收制 D.分类与综合相结合的模式 【答案】A 第二节　纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人（熟悉，能力等级2） 基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。 个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人 纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准 (1)居民纳税人 负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税 住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人： ①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住 ②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境 (2)非居民纳税人 承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税 非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备： （1）在我国无住所 （2）在我国不居住或居住不满1年 【例题·分析】某在我国无住所的外籍人员2009年5月3日来华工作，2010年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。这是因为该外籍人员在2009年和2010年两个纳税年度中都未在华居住满365日，则为我国非居民纳税人。 另外，税法中有关于无住所个人境内居住天数和境内工作期间的具体规定（P322） 二、 征税范围 （掌握） （一）工资、薪金所得 （能力等级2） 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。【注意辨析】考生要辨析区分四方面的差异，这些差异考试命题中经常出现： 1.辨析区分劳动分红与股份分红的不同 2.辨析不属于工资薪金所得的项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。 3.辨析区分内部退养与法定退休的不同 4.辨析区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同 （二）个体工商户的生产、经营所得 （能力等级2）（p323） 【注意辨析】注意两个问题： 1.辨析出租车归属是否为个人，以此判断驾驶员从事客运所得的征税项目。 出租车归属为个人的——属于“个体工商户生产经营所得”。包括：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入；出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的；或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，应按“个体工商户的生产