改进物流业内部控于制的研究.docVIP

改进物流业内部控制的研究 风险是无处不在的。企业的投资、融资及经营活动中都存在着风险，虽然风险是不可消除的，但却可以加以减轻，企业通过资金流的有效控制，可以减少企业发生资金风险的概率，从而规避财务风险的发生。具体而言，严格职责分工、实行交易分开、内部稽核、定期轮岗、风险评估等都是很好的防范风险措施，可以配合企业整体发展战略的进行。 　　充分利用企业资源，形成合力。物流企业是一个流动性极强的行业，其拥有的资源分布广，并频繁地与其他企业、个人有着各种联系。因此，通过完善的内部控制制度及其实施，可以充分整合企业资源，形成合力。现代物流服务的核心目标是在物流全过程中以最小的综合成本来满足顾客的需求。它不仅考虑从生产者到用户的货物配送问题，而且还考虑从供应商到生产者对原材料的采购，以及生产者本身在产品制造过程中的运输、保管和信息等各个方面，因此，现代物流是以满足消费者的需求为目标，把制造、运输、销售等市场情况统一起来考虑的一种战略措施。建立现代企业内部控制，也必须紧密围绕企业的这一特征，才能有的放矢，起到实效。 　　物流企业内部控制现状分析 　　1.企业文化与人员素质影响了内部控制的建立与执行。就我国而言，物流企业不是传统产业，并没有形成深厚的文化沉淀，较大的物流企业为外资所控制，与美国、日本、欧盟国家相比物流成本要高出8-10个百分点。反映出企业管理成本，物流标准化、信息化水平低，人才短缺比较严重。除个别而外，本土企业规模较小又一哄而上，从人员素质到企业文化均呈现出良莠不齐，管理混乱等不良现象，绝大多数本土企业还处于起步阶段，规模小、竞争力和抗风险能力弱，这直接制约了本土物流企业的可持续发展。 　　2.对企业面临的风险预见不足、分析不够，缺乏评估和合理的应对策略。一方面，企业对面临的风险预见不足、分析不够，缺乏评估和合理的应对策略。例如：宅急送是国内大型物流企业，但在过去的盲目扩张中，资金链几乎断裂，与外商合资却未能通过商务部审核，被迫压缩规模，目前尚未走出困境。另一方面，物流行业一定程度存在的“门槛低、快速发展-低价竞争-低成本扩张-资金缺乏监管”等缺陷。如DDS(深圳东道物流有限公司)自创立以来，一直运营有佳，口碑也不错。以低价格优服务来服务大众。却因大规模投资扩张管理失控，在2009年11月份导致华东地区的代收货款4500万元无法收回，开始陷入困境，屡次出现分支机构之间拆借资金，截留货款等违规行为，2010年2月广东总部面临倒闭，老总携款潜逃，不得不由广东省邮政局出面决定由广东邮政来暂时接下这个烂摊子，给整个物流、快递行业带来了极其恶劣的影响。 　　3.制度设计不健全或者未得到有效执行。较多的本土物流企业缺乏对业务流程的规范和控制，员工操作随意;会计处理不规范;不设立内部审计部门;由于很多不是公司制法人，基本不聘请外部审计师进行审计;很少对内部控制进行科学评价并采取措施弥补内部控制的缺陷。按照内部控制要求，物流企业的很多岗位应坚持不相容制度，包括但不限于接收订单与派车、收款与开票、送货与货物追踪等。而在现实中，很多物流企业、为了压缩成本，一个业务员同时负责整个流程，截留货款、货物失窃时有发生。 　　物流企业改进内部控制的措施探讨 　　1.做好物流企业的内控基础性工作。现代物流企业的内部控制机制要从分析自身的控制环境开始，真正建立一套符合企业发展实际的内部控制框架。还要注意以下几个方面的建立：一是成本效益原则。要求设计成本一定不能大于该制度产生的利益，内部控制制度而言也不例外。二是建立内部控制制度评价体系。建立健全内部控制机制是一个渐进的过程，要根据情况的变化和出现的问题及时修正，需要不断进行内部控制自我评价和改进，如：提高从业人员素质、做好不相容职务相分离、完善制度并严格执行等。三是建立内控信息的披露机制。为了提高企业内控意识、提高其信息质量，企业有必要在进行内部控制自我评估后，必要时可以聘请事务所进行内控审计，向管理层提交内控评审报告以利于改进。 　　2.做好物流企业的关键控制点的确定与管理。结合第三方物流行业的特点，业务关键控制点的选取主要按照不同类型的服务内容而有所区别。对于运输服务而言，侧重于运输费率的谈判和确定、承运人选择、单证管理、线路选择、运输设备状况等，在实际操作中要做到所有业务自始至终保证有二名以上的业务员进行跟踪处理，业务主管对所有的操作实行不定期抽查，月末进行异常分析;对于仓储业务而言，主要关注于出入库管理，上门收货、分货管理，对出入库记录(单据)做到信息准确、完整，对库存货物的保管有序，注意及时对库存货物的信息予以更新，对客户的生产经营状况及时掌握并以此调整库存结构，降低成本，保证合理的库存周转率;对于前两种基本业务之外的其他服务，主要指配送、进/出口清关，侧重于业务合同管理;代收款业务，侧重于资金风