part 3 账户与借贷记账法.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 试算平衡不能检验的错误 会计分录中借贷双方全部漏记 全部重记 方向颠倒 用错账户 * 引入简单会计报表 资产负债表 * 金算子股份公司资产负债表 　　　　　　　　 2006年12月31日 （单位：百元） ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 资 产 负债和业主权益 流动资产 流动负债 现 金 24 000 应付账款 25 000 应收账款 15 500 其他应付款 2 300 办公用品 17 800 合计 57 300 合计 27 300 长期资产 业主权益 建筑物 66 000 股本(80万股) 80 000 留存收益 16 000 合计 96 000 资产总额 123 300 负债及业主权益总额 123 300 引入会计循环 * 实际发生的 经济业务 （原始凭证） 会计分录 （记账凭证） 会计账户 （会计账簿） 会计报表 过 账 试算平衡表 进行试算平衡 编制报表 分析经济业务， 编制会计分录 本讲小结 账户是按照会计要素对经济活动进行分类记录的工具 与会计要素具有同一性的是，账户也分成了六类：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类账户 将经济业务的增减变化进行记录的方法是复式记账法，借贷记账法是方法之一 会计分录，是指按照借贷记账法记账规则的要求，对交易或事项列示应借、应贷的账户和金额的一种记录。 简单的会计循环为：分析经济业务→编制分录→过账→编制试算平衡表→编制会计报表 * 练习题 资料：假定某工厂2007年7月各资产、负债及所有者权益账户的期初余额如下(金额单位：元)： * 要求 一、根据资料给出的各项经济业务，用借贷记账法编制会计分录。 二、开设各账户(丁字账)登记期初余额、本期发生额、结出期末余额。 * 一、会计分录 (A)购进材料一批，计价11 700元 (含增值税17％)，材料验收入库，货款以银行存款支付。 借：原材料 10 000 应交税金——增值税 1 700 贷：银行存款 11 700 * 一、会计分录 (B)生产车间向仓库领用材料40 000元，全部投入生产。 借：生产成本 40 000 贷：原材料 40 000 * 一、会计分录 (C)从银行存款户领取现金400元。 借：现金 400 贷：银行存款 400 * 一、会计分录 (D)以银行存款购入新汽车l辆，计价100 000元。 借：固定资产 100 000 贷：银行存款 100 000 * 一、会计分录 (E)用银行存款偿还应付供货单位材料款3 000元。 借：应付账款 3 000 贷：银行存款 3 000 * 一、会计分录 (F)生产车间向仓库领用材料25 000元。 借：生产成本 25 000 贷：原材料 25 000 * 一、会计分录 (G)收到购货单位前欠货款3 000元存入银行。 借：银行存款 3 000 贷：应收账款 3 000 * 一、会计分录 (H)以银行存款16 000元，归还短期借款 12 000元，归还应付供货单位货