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财务报告与财务报表分析 本章内容 第一节 公司财务报告 第二节 公司业绩评价——财务报表分析 第一节 公司财务报告 一、财务报告的含义 二、基本财务报表 三、报表附注与财务情况说明书 四、上市公司的财务报告 五、有关财务报表的几个问题 一、财务报告的含义 财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括主要会计报表(资产负债表、损益表、现金流量表)及有关附表、报表和财务情况说明书。 上市公司的财务报告还包括招股说明书、上市公告、定期报告、临时报告等。 二、基本财务报表 包括资产负债表、损益表和现金流量表。 资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的静态会计报表。 它是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式，按一定的标准和顺序将企业的资产、负债和所有者权益进行适当排列而成 资产负债表的结构资产：负债与权益：流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产投入资本无形资产资本公积金其他长期资产盈余公积金留存收益 理解本表要注意：资产的流动性；负债与权益对企业要求权的区别 通过“资产”可以了解企业拥有或控制的经济资源及其分布情况,是分析企业生产经营能力的重要资料。 通过“负债”可以了解企业所负担的债务总额以及结构，分析企业的偿债能力。 通过“所有者权益”可以了解投资者在企业资产中所占的份额，分析所有者权益的构成情况。 通过前后期资产负债表的比较，可以了解企业资金结构的变化情况和未来财务状况的变动趋势。 XX公司 资产负债表××年X月X日单位：十万元 资产负债表的附表 存货明细表原材料在产品及自制半成品产成品其它存货委托加工材料 固定资产变动与结存表 在建工程明细表 所有者权益变动表 损益表 损益表又叫利润表，是总括反映企业在一定期间的经营成果及其分配的动态报表。 收入-成本费用=利润。 通过损益表，可以： 了解企业在一定期间取得盈利或发生亏损的实际情况。 了解、分析、评价与预测企业的获利能力和偿债能力。 考核企业经营管理人员的工作绩效。 理解损益表要注意： 权责发生制会计； 折旧与摊销； 时间与成本； 递延税款 东方公司 损益表 ××年 项 目上年实际本年累计 一.产品销售收 减：产品销售成中：折旧114112产品销售费用(营业费用) 436480产品销售税金及附加138140 二.产品销售利润533581 加：其他业务利润8468 减：管理费用190220财务费用7085 三.销售(营业)利润357344 加：投资净收益08营业外收入5060 减：营业外支出4065 四.利润总额367347 减：所得税110104 五.税后净利润257243股利101190 损益表的附表 利润分配表净利润+年初未分配利润=可供分配利润 -提取公积金-提取公益金-应付利润=未分配利润 主营业务收支明细表 商品产品成本表 主要产品单位成本表各种费用明细表制造费用明细表，管理费用明细表，销售费用明细表 现金流量表 现金流量表是反映企业一定期间现金流 入与流出情况的会计报表。它是从现金的流入和流出两个方面揭示企业一定期间经营、投资、筹资活动所产生的现金流量。 可以放映企业的资金来源与运用情况； 便于报表使用者了解和评价企业获取现金的能力和财务弹性； 有助于报表使用者对企业的现金支付能力和偿债能力以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断； 可以用来预测企业未来现金流量。 现金流量表由主表和补充资料两部分组成 主表按照现金流量的分类，分别反映:经营活动的现金流量;投资活动的现金流量;筹资活动的现金流量. 补充资料披露下列内容： (1)不涉及现金收支的投资和筹资活动； (2)将净利润调节为经营活动的现金流量； (3)现金及现金等价物净增加情况。 ABC公司 现金流量表（1）单位：万元 二、投资活动现金流量： D公司现金流量表（2）：补充资料 1.不涉及现金收支的投资和筹资活动：（无） 2.将净利润调节为经营活动的现金流量： 净利润2379加：计提的坏帐准备或转销的坏帐9固定资产折旧1000无形资产摊销600处置固定资产的收益-500固定资产报废损失197财务费用215投资收益-315存货减少53经营性应收项目的增加-490经营性应付项目的增加473增值税净增加额190经营活动产生的现金流量净额3811 D公司现金流量表（2）：补充资料 3.现金及现金等价物净增加情况： 货币资金的期末余额8207 减：货币资金的期初余额14063 加：现金等价物的期末余额0 减：现金等价物的期初余额0 现金和现金等价物的净增加额-5856