当前纳税评i估工作中存在的问题及对策.docVIP

当前纳税评估工作中存在的问题及对策 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人纳税申报情况的合法性和合理性进行审核评价，综合判断其纳税遵从风险程度，并作出相应处理的税务服务与管理行为。是税源管理工作的基本内容，是加强税收风险管理，促进纳税遵从的重要手段。 纳税评估是目前国际上一种较为通行的税收管理方式，随着网络信息技术的迅速发展，美国、日本、德国、新加坡、中国香港等发达国家和地区开始致力于征管体制和方式的改革，它们虽然在税制方面存在较大差异， 但是，在税收征收管理方法和手段上，却有着共同的特点，即以“评税”、“计算机核查”等不同形式实施着这一相同性质的管理方式——纳税评估，并且都取得了较大的成功。由于实行纳税评估与税务审计密切配合这一管理制度，国外发达国家或地区的税收征管效率得到令人信服的很大提高，同时也给我国的纳税评估工作提供了借鉴经验和启示。 开展纳税评估工作也是我国新时期强化税源监控管理的重要内容和手段。针对目前我国纳税评估工作的现状，必须从根源上找到问题的所在,采取有效的措施来应对。 一、纳税评估定位 从新一轮征管改革的发展方向来看，在未来的征管模式中，纳税人申报后，税务机关的主要工作就是以促进税法遵从为目标、以风险管理为导向的纳税评估，包括涉税信息的采集整合，纳税遵从风险的分析识别和等级排序，根据风险等级采取相应的风险应对措施等，基本涵盖了税收征管的整个过程。 因此，纳税评估定位于是拘泥于对纳税人的点对点的狭义评估还是税企面对面的广义评估，这是我们目前要解决的首要问题。新一轮征管改革的方向强调以促进税法遵从为目标、以风险管理为导向，依托专业化、信息化的管理方式，优化服务、强化评估，集约稽查、加强监督。其中，纳税评估工作贯穿于风险管理流程中风险分析识别、风险等级排序以及风险应对三大环节的整个过程。因此，纳税评估是体现促进税法遵从、以风险管理为导向的主要载体与核心，既是一种促进遵从的主要的手段，也是风险的应对手段，又是其他风险应对工作的前提和基础。在税企层面面对面地促进遵从和风险导向，也就是广义的纳税评估，这是我国纳税评估的主要目的，也是其基本定位。 二、 纳税评估行为取向 “服务+执法＝纳税遵从”这一国际通行的税收管理理念，目前在我国已被广泛接受。从广义角度讲，税务机关对纳税人的服务和执法行为是一体的，都是税务机关的管理行为。执法是指具有法律强制力的具体行政行为，主要体现在责令纳税人履行义务，如不履行，可采取强制执行措施；而服务则是不具有强制力的行为，是以纳税人自愿配合为前提的，但二者可以在实践中根据实际需要有所侧重。 基于实际，纳税评估主要目的是促进纳税遵从。要在评估各环节中为纳税人提供自查自纠的机会，经过递进式的管理行为完成服务到执法的过渡过程，也即直到 “最后一刻”，再对不予纳税遵从的通过执法行为去强制解决或移交税务稽查。 三、评估与稽查关系 评估与稽查都是风险应对的重要手段，但是由于目前的工作中对评估与稽查的职责有所混淆，所以在实际工作中出现了抢夺工作对象也即纳税人以及重复下户等不正常现象。其实稽查应对高风险，评估应对中风险，纳税服务应对低风险，纳税不遵从的类型主要有无知性、自私性和故意性三类，对无知性不遵从，可通过纳税服务加强宣传和辅导促进遵从；对自私性不遵从，可通过信函、电话、网络、税务约谈等方式加以关注和提醒促进遵从；对故意性不遵从，主要通过税务稽查的打击和震摄促进遵从。 征管法赋予税务机关依法定程序行使税务检查权，因此，评估和稽查都可以应用税务检查权。但评估中对检查权应用目的是验证涉税疑点及其纳税人自我举证材料的合法性，以判定是否排除涉税疑点或是否应移交稽查进行立案检查。稽查局专司偷逃骗抗案件的查处，负责涉嫌犯罪案件查处，目的是查找证据证明涉嫌纳税人构成偷税，故评估中任一环节发现纳税人涉嫌偷逃骗抗或涉嫌犯罪行为的，一律移交稽查。因此，评估和稽查的分工是很明确的。 四、纳税评估涉税信息 纳税评估工作开展的基础和前提，是税务机关内部各岗位在日常征管工作中形成的各种资料、数据，以及外部单位提供的信息资料。因此，资料信息的完整性和准确性直接影响着评估工作的效率和成果，但是税务部门日常形成的数据资料真实性较低，成为制约评估准确性的因素。 我国与西方发达国家的差别主要是税收征管环境较差，其中最重要的是第三方涉税信息严重不足，难以对纳税人应纳税额进行相对准确的判定。在第三方信息缺失的情况下，难以通过信息的审核比对，直接向纳税人出具载有明确应纳税款的文书。因此，第一要着力于提高税务系统采集信息的准确度与真实度，第二要拓宽第三方信息的采集渠道。 五、人员素质亟待提高 人是生产中的第一要素。纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，要求税务机关对纳税人的涉税信息尽可能做到全方位、大容量、