《基础会计》学习导(七).docVIP

第十一章 企业主要经济业务的核算（上） 一．资金筹集业务的核算： 借：银行存款（固定资产、无形资产、原材料等） 贷：实收资本（短期借款、长期借款等） 二．生产准备业务的核算： ㈠企业外购材料的采购成本包括： 1．买价。 2．外购运杂费。 3．运输途中的合理损耗。 4．入库前的挑选整理费。 5．税金及其他。 ㈡业务核算： 1．借：材料采购（在途物资、原材料等） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付帐款、应付票据、预付帐款等） 2．借：原材料 贷：材料采购 3．借：应付帐款（应付票据、预付帐款等） 贷：银行存款 ㈢注意事项：预付货款不多的企业，可以不设“预付帐款”，通过“应付帐款”帐户核算。 三．产品生产业务的核算： ㈠企业产品的制造成本包括： 1．直接材料 2．直接人工 3．制造费用 ㈡业务核算： 1．借：生产成本 贷：原材料（应付职工薪酬等） 借：制造费用（管理费用等） 贷：原材料（应付职工薪酬、累计折旧等） 借：生产成本 贷：制造费用 借：库存商品 贷：生产成本 借：应付职工薪酬 贷：现金（银行存款等） ㈢注意事项： 1．企业发生的固定资产日常修理费等后续支出计入管理费用。 2．应付职工薪酬核算内容包括： ①职工工资、奖金、津贴和补贴； ②职工福利费； ③医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； ④住房公积金； ⑤工会经费和职工教育经费； ⑥非货币性福利； ⑦因解除与职工的劳动关系给予的补偿； ⑧其他与获得职工提供的服务相关的支出。 3．应付职工薪酬根据职工提供服务的受益对象不同，作相应的会计处理： ①应由产品生产、提供劳务人员负担的职工薪酬，计入生产成本； ②生产单位管理人员（车间、分厂）的薪酬，计入制造费用； ③应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入固定资产或无形资产成本。 4．计提的职工福利费主要用于：困难补助等职工福利方面的支出。 5．“制造费用”帐户，用于核算和监督生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产而发生 的各项间接费用。包括生产单位管理人员的应付职工薪酬、生产单位固定资产的折旧费、机物油料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅费、劳动保护费等。 四．产品销售业务的核算： ㈠企业产品的销售成本即产品制造成本（生产成本）。 ㈡业务核算： 1．借：银行存款（应收帐款、应收票据、预收帐款等） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：银行存款 贷：应收帐款（预收帐款、应收票据） 借：销售费用 贷：银行存款（现金等） 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城市维护建设税（消费税、营业费、应交教育费附加等） 6．借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 ㈢注意事项： 1．“营业税金及附加”帐户用于核算和监督企业从事经营活动应负担的消费税、营业费、城建税和教育费附加等税金及附加。 2．预收货款不多的企业可以不设置“预收帐款”帐户，通过“应收帐款”帐户核算。 五．财务成果业务的核算： ㈠财务成果包括：营业利润、利润总额和净利润。计算公式： 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值损失）+投资收益（-投资损失） 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 ㈡业务核算： 1．借：财务费用 贷：应付利息 2．借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 3．借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 4．借：利润分配—提取法定盈余公积（—应付利润） —提取法定公益金 贷：盈余公积—法定盈余公积（应付股利）