项目十一收入、费用、利润学案.ppt

【例题3】甲公司2013年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19 900 000元，所得税税率为25%。经查，甲公司当年营业外支出中有100 000元为税款滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 　　本例中，甲公司已计入当期营业外支出但按税法规定不允许扣除的税款滞纳金，这个因素应调整增加应纳税所得额。甲公司当期所得税的计算如下： 　应纳税所得额＝19 900 000＋100 000＝20 000 000（元） 　当期应交所得税额＝20 000 000×25%＝5 000 000（元） 【例题4】某企业2013年度利润总额为315万元；经查，国债利息收入为15万元；违约罚款10万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2013年所得税费用为（　）万元。 A.75　　　　　B.77.5 　　C.78.5　　　　　D.81.5 　　【答案】B 　　【解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，罚款支出不得在税前扣除，所以企业的应纳税所得额＝315－15+10＝310（万元）。当年的所得税费用＝310×25%＝77.5（万元）。 【例题5】某企业2012年发生亏损100万元，2013年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税率为25%。则企业2013年的应纳税所得额为（　）万