会计会计果概述笔记-完整版.docVIP

CPA会计概述总体概况 第一章总论，2-8章资产类、9章负债、10章所有者权益、11章损益类、12章财务报告、、、、具体见目录。其中第一部分总论，第二部分2-11章节，第三部分12、22、23、25、26章节，第四部分13、14、15、16、17、18、19、20、21、24章节。26个章节中其中16章政府补助，18章股份支出，21章租赁，26章每股收益，在时间有限时可以忽略不看。一、1-8章资产类重点区分各项不同资产的重要标志（目的、用途） 1、交易性金融资产：近期出售，赚取差价，获得投资收益。 2、持有至到期投资：到期日固定，获取固定金额投资收益。 3、可供出售金融资产：非衍生金融工具，以及除交易性金融资产、持有至到期投资、应收款项外的金融资产 4.存货：日常活动持有，最终为了出售或成产等的耗用。 5.长期股权投资：长期持有，考虑长远发展战略获得收益。 6投资性房地产：用于赚取租金或增值收益，及管理用。 7、固定资产：生产商品，提供劳务，出租，经营管理。 8、无形资产：无实物形态，可辨认，非货币性。 二、关于资产减值 货币资金 1、不需计提减值准备的三种资产 交易性金融资产 （原因：短期持有） 公允模式计量的投资性房地产 商誉 2、无论是否有减值迹象发生都需要按期计提减值准备的情况 使用寿命不确定的无形资产 尚未达到预定可使用状态的固定资产 3、关于减值转回 流动资产，如存货、应收账款等的减值可以装回 非流动资产，如固定资产、无形资产、长期股权投资等的减值不得转回 三、资产类分录处理的三步曲：1.取得→2.后续计量→3.处置 四、账面价值、账面余额和账面净值的区别 1账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。 2 账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。 对企业的债务而言，其账面价值通常就是该债务的账面余额；而对于债权来说，如果为债权计提了减值准备?则账面价值是账面余额与减值准备之差 固定资产 账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧；账面余额＝固定资产的账面原价；账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。 无形资产 账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累计摊销；账面余额＝无形资产的账面原价；账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累计摊销。 投资性房地产 成本模式后续计量的投资性房地产 ：账面原价=账面余额账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备 公允价值模式后续计量的投资性房地产 ：公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，其 账面价值=账面余额。 交易性金融资产 交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。 账面价值=账面余额 持有至到期投资 持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。 可供出售金融资产 以公允价值后续计量，可以计提减值准备。1.股票投资：不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额，账面价值=账面余额—计提的减值准备。2.债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目，需要采用实际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的金额。 其他资产 账面原价=账面余额账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备 应付债券（负债） 账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额 五、会计要素金额的计量 计量属性 定义 使用范围 历史成本 又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物 一般在会计要素计量时均采用历史成本 重置成本 又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。 盘盈存货、盘盈固定资产的入账成本均采用重置成本 可变现净值 是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值 ①存货