会计数实s务笔记.docVIP

第一部分 会计制度 一、《企业会计准则》：上市公司执行 2007.1.1起 二、《企业会计制度》：上市公司、大中型企业 2001.1.1起 三、《小企业会计制度》：小型单位：①资产总额小 ＜3000万元 ②人数人 100人以下 占90% 四、特殊行业会计制度 1、行政事业单位 2、民间非盈利组织 3、金融行业 4、村集体经济组织 第二部分 会计基本功 书写 一、汉字：小、整齐 格高度1／2。 二、数字：小、斜45°～ 60°。 第三部分 认识票据 一、发票： 1、增值税发票（适用于增值税一般纳税人之间） 价格 税额分开 2、公路、内河货物运输发票：运费（运输费）、装卸费、保险费 三项统称【运杂费】。 其中运费可按运费额×7%当作增值税进项税额。 3、普票 (普通发票)→价税合一（典型特点） 增值税一般纳税人开给个人或小规模纳税人开普票 4、餐饮发票 5、建筑安装发票：建筑业、收入交营业税→归属于地税。 6、非税收统一票据 二、支票：现支→提现 转支→转款 第四部分 建帐 填会计凭证：原始凭证 记帐凭证 （总分录的纸） ↓ 登帐本 → 总帐、明细帐、日记帐 ↓ 编报表 资产负债表 利润表 ↓ 报税 一、建帐的时间和方法 1、每年年初进行：将上年帐本中的各帐户余额抄入本年度新帐本的第一行余额栏内。 摘要“结转下年” 月 日 摘要 借方 货方 借或贷 余额 1 1 上年结转 2、特殊情况： 原来该单位采用软件做帐，现在改为手工做帐。 3、实际建帐 ① 建总帐 ② 明细帐：1）三栏式：所得税（余额为0） 2）数量金额式：库存帐 3）多栏式：损益类中的“收入科目”（主营业务收入、其他业务收入、营业外收入） 损益类中的费用支出科目。 成本类科目(生产成本、辅助生产成本、制造费用) 【生产成本：生产产品的车间生产产品的花费。】 1、“其他业务收入”的税金在“其他业务支出”中列支。 2、装修发票待摊三年。 3、明细科目 其他业务收入 租金收入 材料销售收入 运输 其他业务支出 出租成本 材料销售成本 运输成本 主营业务税金及附加 城建税 教育费附加 地方教育费附加 营业费用（销售费用） 销售机构人员 工资及福利费 销售机构 固定资产折旧费 广告费 运杂费 财务费用 利息支出 （减利息收入） 金融机构手续费 现金折扣 汇兑损失 （减汇兑收益） 管理费用 办公费 差旅费 业务招待费 折旧费 社保费 行政人员 工资及福利费 其他 营业外收入 罚款收入 捐赠收入 确实无法支付的应付帐款 固定资产 处置收入 营业外支出 罚款支出 公益性损赠支出 非公益性 捐赠支出 固定资产 处置损失 固定资产盘亏 明细帐建立 （一）程序 1、需要设明细帐的科目 2、选用格式 3、抄余额 4、与总分类帐核对 （二）往来款 → 债权债务明细帐 1、代表：应收、应付、应交。 2、要求高：准确、及时。 3、格式：三栏式 ☆4、配合备查帐（对方单位信息） 5、明细科目设置：按单位或各人名称设 ①一个单位一页纸 ②写全称 6、抄余额 （三）库存帐 （不规范用三栏式：借 贷 余） 1、代表科目：原材料、库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资。 2、格式：数量金额式 3、注意：①计量单位 。 ②同样库存，不同规格。 合并：金额小、误差小。 分开：金额大。 A、整批进整批出用三栏式。 B、需要过库房，用数量金额式。 4、抄余额：只抄数量、金额，单价直接算。 5、核对 （四）收入、成本、费用明细帐 1、代表科目：收入、成本、费用。 2、格式：多栏式 3、栏次：“合计”、“其他”。 4、确定栏次内容：①经常发生的 ②领导要求 5、特殊：①只有一个方向，相反方向用红笔。 ②无余额。 （五）专用明细帐 1、代表性科目：收入、成本、应交增值税、固定资产明细帐。 （六）垃圾帐 1、代表： 坏帐准备、待摊费用、预提费用、长期股权投资、长期债权投资、无形资产、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、所得税、股资收益、应付工资、应付福利费、在建工程、实收资本。 2、格式：三栏式 问题归类： 1、明细帐分为几大类？ 2、设帐程序分为哪四部？ 3、新公司设明细帐和老帐换新帐哪个容易，为什么？ 4、往来帐指哪些帐？