华师大金融学 会学三版第05章1_3.docVIP

第五章 账户的分类 加深各个账户的认识, 探明其地位和作用. 第一节 账户分类的意义及标志 一、账户分类的意义 了解共性与个性; 区别与联系. 二、账户分类的标志 分类实为从各个不同方面认识账户的作用. 主要按：经济内容、用途和结构、 统驭关系、余额方向等特性分类. 第二节 账户按经济内容分类 会计对象:资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润 所以有相应的六个类别. 注: 本年利润,利润分配∈所有者权益类; 对于制造企业, 需要分清成本,故有成本类账户. 通常: 收入,费用∈损益类 新会计准则增加: 共同类账户. 续表 被套期工具 共同类账户 套期工具 衍生工具 第三节 账户按用途和结构分类(十类) 一、盘存账户 用来核算和监督各种财产物资和货币资金增减变动及其结存情况的账户. 这类账户有: 现金、银行存款、短期投资、原材料、库存商品、长期投资、固定资产、无形资产等账户. 明细分类账户均能提供实物数量和货币金额 二、资本账户 用来核算和监督企业所有者对企业的投资增减变动及其实有情况的账户. 这类账户有: 实收资本、资本公积、盈余公积等. 三、结算账户 用来核算和监督企业同其他单位或个人之间发生的债权、债务结算情况的账户. (1) 债权结算账户 主要有“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等 (2) 债务结算账户 主要有“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“应付福利费”、“应交税费”、“应付利润”、“预收账款”和“其他应付款”等账户 四、资产负债共同账户 期初余额: 期初相关资产的公允价值 发生额: 资产的增加数,公允价值增加数,套期,被套期项目产生的利得 期初余额: 期初相关负债的公允价值 发生额: 负债的减少数,公允价值减少数,套期,被套期项目产生的损失 期末余额: 期末相关资产的公允价值 期末余额: 期末相关负债的公允价值 五、暂记账户 暂记账户是会计为核算需要而设置的过渡性质的账户 (一定时间后, 将结转处理, 无余) (一) 费用的集合分配账户 如 “制造费用” 等, (二) 财产盘点及清理结果处理账户 如“固定资产清理”和“待处理财产损溢”账户等 六、成本计算账户 主要有“在途物资”、“生产成本”、“在建工程”等账户。 还应按各个成本计算对象分别设置明细分类账户进行核算. 七、损益增加账户—收入类 主要有“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“投资收益”等账户 八、损益减少账户—费用类 有“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等账户. 九、财务成果账户 如 “本年利润” 十、调整账户 如 “固定资产” (原始的被调整)与 “累计折旧”(调整) 及 “应收账款” 与 “坏账准备” 之间的关系. (一) 抵减调整账户 ~是用来抵减被调整账户的余额 (二) 附加账户 ~是用来增加被调整账户的余额 (同向) (三) 抵减附加账户 当调整账户的余额与被调整账户的余额方向相反时,为抵减. 当调整账户的余额与被调整账户的余额方向一致时,为附加. 当工业企业的材料核算采用计划成本时， 则设置“材料成本差异”账户对“原材料”账户进行调整. 借方: 登记实际成本大于计划成本的超支差异; 贷方: 贷方登记实际成本小于计划成本的节约差异 期末借方余额表示净超支数，贷方余额表示净节约数. 基本分类结果汇总如下: 按经济内容分类—按用途和结构分类—对比: (注: 按 第 19 页 共 20 页