南城会计培训[金本]外汇业务会计讲义.docVIP

外汇业务会计 第一节 外汇概述 一、外汇 1. 外汇的概念 外汇，是“国际汇兑”的简称，是指以外币表示的金融资产，可用作国际清偿的支付手段。 2008年8月5日起实行的《中华人民共和国外汇管理条例》第三条规定：本条例所称外汇，是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产： (1)外国货币，包括纸币、铸币； (2)外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等； (3)外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等； (4)特别提款权； (5)其他外汇资产。 2.外汇的特征 外汇必须具有以下三个基本特征： （1）外汇是以外币计价或表示对外支付的金融资产，具有国际性。 （2）外汇必须具有充分的可兑换性； （3）外汇必须具有可靠的物质偿付保证，具有可偿性。 在我国，有20余种外币可以在外汇市场上挂牌买卖，它们是：美元（USD）、德国马克（DEM）、欧元（EUR）、日元（JPY）、英镑（GBP）、瑞士法郎（CHF）、法国法郎（FRF）、意大利里拉（ITL）、荷兰盾（NLG）、比利时法郎（BEC）、丹麦克郎（DKK）、瑞典克郎（SEK）、奥地利先令（ATS）、港元（HKD）、加拿大元（CAD）、澳大利亚元（AUD）、新西兰元（NZD）、新加坡元（SIN）、澳门元（MOP）、马来西亚林吉特（MYR）等。 ——在外汇市场内投资者都会使用货币的代号，这些代号是由国际标准化组织创造的。 3. 外汇的分类 按不同的标准，外汇可以做如下分类： (1)按外汇兑换限制的程度不同可分为自由外汇和记账外汇两种。 (2)按外汇来源和用途不同，可分为贸易外汇和非贸易外汇 (3)按交割期限的不同，可分为即期外汇和远期外汇 交割，是指本币和外汇所有者相互交换货币所有权的行为，也就是外汇买卖中外汇的实际收支活动。 4. 外汇的作用 (1)外汇是国际间清偿债权与债务的工具。 (2)外汇能加速资金在国际间周转的速度，从而促进投资活动与资本移动，并且能及时调节各地区的资金供求，有利于国际经济交易的发展。 (3)外汇作为清偿债权债务的支付手段，使国际间信用增加，资金融通的范围扩大，从而促进了国际贸易的发展。 (4)外汇可以使各国的购买力相互转换。外汇是用一国货币兑换成另一国货币作为支付手段，即等于将一国购买力转换成他国的购买力，从而扩大了商品流通的范围和速度。 二、汇率 1. 汇率的概念 汇率，亦称“外汇行市或汇价”，是一国货币兑换成另一国货币的比率，也就是以一种货币表示的另一种货币的价格。由于世界各国货币的名称不同，币值不一，所以一国货币对其他国家的货币要规定一个兑换率，即汇率。 　汇率是国际贸易中最重要的调节杠杆。因为一个国家生产的商品都是按本国货币来计算成本的，要拿到国际市场上竞争，其商品成本一定会与汇率相关。汇率的高低也就直接影响该商品在国际市场上的成本和价格，直接影响商品的国际竞争力。 例如，一件价值100元人民币的商品，如果美元对人民币汇率为6.8，则这件商品在国际市场上的价格就是14.71美元（100÷6.8）。如果美元汇率涨到6.9，也就是说美元升值，人民币贬值，则该商品在国际市场上的价格就是14.49美元。商品的价格降低，竞争力增强，肯定好卖，从而刺激该商品的出口。反之，如果美元汇率跌到6.7，也就是说美元贬值，人民币升值，则该商品在国际市场上的价格就是14.93美元。高价商品肯定不好销，必将打击该商品的出口。同样，美元升值而人民币贬值就会制约商品对中国的进口，反过来美元贬值而人民币升值却会大大刺激进口。 　你现在应该明白为什么日本和美国佬总爱叫嚷人民币升值，人民币升值就会大大增加中国出口商品在国际市场上的成本，打击中国商品的竞争力，并反过来刺激中国大量进口他们的商品。 2. 汇率的标价方法 确定两种不同货币之间的比价，先要确定用哪个国家的货币作为标准。由于确定的标准不同，于是便产生了几种不同的外汇汇率标价方法。国际上通常采用的标价方法主要有直接标价法和间接标价法。 (1)直接标价法 直接标价法，是以一定单位(1、100、1 000、10 000)的外国货币为标准，折算成若干单位的本国货币的标价方法。或者说，以外国货币为标准，来计算应付多少单位本国货币。所以，直接标价法又称应付标价法。在直接标价法下，外国货币数额固定不变，汇率涨跌都以相对的本国货币的变化来表示。目前，世界上绝大多数国家都采用直接标价法表示外汇的汇率。在国际外汇市场上，日元、瑞士法郎、加元等均为直接标价法。我国人民币与外国货币的汇率也是用直接标价法表示的。 例如，某日中国外汇交易中心美元与人民币的汇率为1美元对人民币6.8260元，用直接标价法表示为：USD1=CNY6.8260 (2)间接标价法 间接标价法，是以一定单位(如1个单位)的本国货币为标准，折算成若干单位的