税法——消税.pptVIP

消费税与增值税还存在如下差异： 　【例题·多选】根据消费税现行规定，下列表述正确的有( )。(2009年CTA) A．消费税税收负担具有转嫁性 B．消费税的税率呈现单一税率形式 C．消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税 D．消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围 　E．消费税实行多环节课征制度 　　【答案】AD 【例题·多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。（2011年CTA） A.果木酒 B.药酒 C.调味料酒 D.黄酒 E.复制酒 【答案】ABDE 【例题·多选】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。（2007年CTA） A.香水、香精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 E.香皂、洗发水 【答案】ABC 【例题·单选】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有( )。（2010CTA） A．卷烟的批发环节 B．金银饰品的生产环节 C．珍珠饰品的零售环节 D．高档手表的生产环节 E．酒类产品的批发环节 【答案】AD 思考： 与增值税相比，我国消费税是否需要较强的反避税设计？ 二、应纳税额计算 自产自用应税消费品的计税 （1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） =［成本×（1+成本利润率）］÷（1-比例税率） （2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） =［成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率］÷（1-比例税率） 【例题·多选】根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有( )。（2010CTA） A．汽车厂赞助比赛用雪地车 B．酒厂以福利形式发放给职工白酒 C．化妆品厂无偿发放香水试用 D．金银饰品商店销售白金饰品 E．国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇 【答案】BCD 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算 【例题·多选】下列委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有( )。（2010） A．汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产 B．某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用 C．某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工 D．某商场委托加工护发品用于直接销售 E．某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟 【答案】ACE 受托方代收代缴消费税的计算 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） 【例题·单选题】某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税) (2009年CTA) A．17142.86 B．19285.7l C．20142.86 D．20250.00 【答案】B 【解析】（30000+10000+5000）÷（1-30%）×30%=19285.71（万元） 三、进口应税消费品应纳税额的计算 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。 1．适用比例税率的进口应税消费品实行从价定率办法按组成计税价格计算应纳税额 ?组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。 【例题·单选】某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税（ ）万元。 A．49.45 B．61.81 C．65.23 D． 70.31 【答案】B 【解析】500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（万元） 2．实行定额税率的进口应税消费品实行从量定额办法计算应纳税额 应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额 3．实行复合计税方法的进口应税消费品的税额计算 组成计税价格=（