第一章 税制概述.ppt

第一节 税收的概念 人的一生有两件事逃不脱：一件是死亡，另一件是纳税。 税收的英文是Taxation，含有负担、重负之意。 第一节 税收的概念 税收是一个历史范畴，是人类社会发展到一定历史阶段，有了剩余产品，产生了私有财产，社会分裂为阶级，出现了国家以后才产生的。 第一节 税收的概念 税收也是一个经济范畴，在社会再生产过程中属于分配环节的一个特殊的组成部分，是国家凭借政治权力所形成的特殊的分配关系，也是国家调节经济的重要杠杆。 第一节 税收的概念 税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。 第一节 税收的概念 对于税收的定义，可从以下几个方面来理解： 一、从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段 二、从物质形态来看，税收交纳的形式是实物或者货币 第一节 税收的概念 三、从本质来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系 四、从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征 第一节 税收的概念 五、从职能来看，税收具有财政和经济两大职能 六、从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民” 一、从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段 国家取得财政收入的手段多种多样，税收是其中最重要的一种。目前，税收收入在我国国家财政收入中所占比重已占95%以上。 税收是国家的经济基础。 三、从本质来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系 （一）税收体现分配关系 分配问题就是解决社会产品归谁占有，归谁支配以及占有多少，支配多少。 ”国家征税，纳税人交税“，就意味着这部分原来属于纳税人占有或支配的实物或货币，纳税人失去了 三、从本质来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系 （二）税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配 由于税收分配所具有的特殊性决定了这种社会产品分配关系不是一般的分配关系，而是一种特殊的分配关系。 三、从本质来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系 国家机器如警察、法庭、监狱等，保证法律的实施。 总之，税收就是国家在国家机器的保证下，通过法律体现国家意志，为实现其职能的需要，强制地取得财政收入，从而参与社会的分配。 四、从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征 （一）税收的无偿性 是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。 税收的这个特征，是由国家财政支出的无偿性决定的，它体现了财政分配的本质，是税收“三性”的核心 四、从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征 （二）税收的强制性 是指税收是国家依据法律征收的，而并非一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 国家征税的方式之所以是强制的，就是由于税收的无偿性这种特殊分配形式决定的。 四、从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征 （三）税收的固定性 是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。 这种固定性主要表现在国家通过法律，把对什么征，对谁征和征多少，在征税之前就固定下来。 四、从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征 税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的限度性。 税收的固定性是国家财政收入的需要。也是强制性的必然结果。 四、从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征 税收在征收上的强制性，在交纳上的无偿性，在征收范围和比例上的固定性，是税收的三个形式特征，是古今中外税收的共性。 税收的”三性“成为区别税与非税的重要依据。 五、从职能来看，税收具有财政和经济两大职能 税收职能是指税收固有的职责和功能。 税收职能的特征在于它的内在性和客观性。 一般讲，税收具有两大职能，即财政职能和经济职能。 五、从职能来看，税收具有财政和经济两大职能 （一）财政职能 是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。 是税收首要的、基本的职能。 五、从职能来看，税收具有财政和经济两大职能 税收的财政职能有如下几个特点： 1、适用范围的广泛性 从纳税人看，包括国家主权管辖范围内的一切企业、单位和个人。从征税对象看，征收范围也十分广泛，既包括流转额、所得额，也包括财产额，还包括对某些特定目的 五、从职能来看，税收具有财政和经济两大职能 和行为的征税。 2、取得财政收入的及时性 由于税法中明确规定了纳税义务成立的时间和纳税期限，保证了税收收入及时、均衡地入库。 3、征收数额上的稳定性 五、从职能来看，税收具有财政和经济两大