第一章 第2节 应收及预付款项.ppt

应收及预付款项 应收票据 预付账款 其他应收款 应收款项减值 应收账款 第二节 应收及预付款项 应收及预付款项是指企业在正常生产经营过程中发生的各项债权。 一、应收票据 “应收票据”是指企业因采用商业汇票结算方式销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 银行承兑汇票 商业承兑汇票 商业 汇票 按承兑人的不同 按是否带息 带息票据 不带息票据 出票人 （承兑人、付款人） 被背书人 （持票人） 出票人开户银行 持票人 开户银行 收款人 （背书人） 主债务人 ?出票并承兑 商业承兑汇票结算流程图 空手套白狼 ?委托收款 ?发出委托收款通知 ?发出付款通知 ?通知付款 ?划回票款 ?通知收妥入账 商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。提示付款期限自到期日起10日内。付款人应于商业承兑汇票到期前将票款足额交存银行（签发商业汇票时可以没钱）。若付款人在商业承兑汇票到期前未交足票款，开户银行不负责支付票款。 “应付票据” “应收票据” 付款人 被背书人 （持票人） 付款人开户银行 （承兑人） 持票人 开户银行 5提示付款 6传递票据 8通知款项收回 收款人 （背书人） ?收款人或付款人签发银行承兑汇票 7支付票款 银行承兑汇票结算流程图 到期日后，付款人对其收到的提示付款票据，即使出票人未能足额交足票款，承兑银行仍向持票人无条件付款。 2向银行申请承兑 3签订承兑协议 4送交承兑的银行承兑汇票 账 户 设 置 1.收到的商业汇票的 面值 1.到期收回票款 2.已贴现或背书转让的商业汇票票面金额 3.不能收回转应收 企业持有的商业汇票票面金额 应收票据 （二）应收票据的账务处理 不带息票据的核算 （1）确认收入和债权时 借：应收票据——#企业 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）票据到期收到款项 借：银行存款 贷：应收票据——#企业 （3）若付款企业无力付款 借：应收账款——#企业 贷：应收票据——#企业 账务处理 【例】 　　爱特信公司销售商品给华新公司，开出发票价款10万元（不含税价），增值税1.7万元，收到华新公司开来的银行承兑汇票，期限为三个月，出票日为9月6日，到期日12月6日。 销售商品 借：应收票据 　　　　　　　117 000 　　贷：主营业务收入 　　　　　　　 100 000 　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 17 000 到期收回 借：银行存款 　 117 000 　　贷：应收票据　　　　117 000 若是商业承兑汇票---到期收不回退票 借：应收账款　　　　　117 000 　　贷：应收票据　　　 117 000 应收票据贴现 票据贴现，是指持票人为了解决临时的资金需要，将尚未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业提供短期贷款的行为。 借：银行存款（实际收到的款项） 财务费用（实际支付的手续费） 贷：短期借款（不符合金融资产终止确认条件） 二、应收账款 应收账款 是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 应收取的货款 代购货方垫付的运杂费 应收取的增值税销项税额等 包括 应收账款通常是按实际发生的金额入账，包括出售商品的货款、代购货单位垫付的费用、应缴的增值税销项税等。如果存在销售折扣，计价时应加以考虑。 计 量 包括商业折扣和现金折扣。 提示：涉及商业折扣的，应按扣除折扣后的金额作为应收账款的入账价值。 涉及现金折扣的，企业应按总价法入账，实际发生现金折扣时计 入财务费用，不影响应收账款入账价值。 商业折扣：为促进销售在商品标价上给予的折扣。先折扣后销售，按折扣后的价格确认收入。 现金折扣：为鼓励债务人在规定的期限内早日还款，在付款期限上给予的折扣。 【例】 　　 甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，价款300 000元，增值税51 000元，以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。甲公司应作如下处理： 借：应收账款