税务代理课件第一章..docVIP

第一章　导　论 考情分析：　　题量：历年分值2分左右，2008年、2009年本章考试所占分值有所增加。　　题型：单选题和多选题，2009年考了6分的简答题。 第一节　注册税务师概述 　　一、注册税务师的概念　　考试要求：了解注册税务师的概念　　注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。　　注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。　　二、注册税务师的服务范围　　考试要求：熟悉注册税务师的服务范围。　　注册税务师的服务范围也是税务代理的范围，主要包括涉税服务和涉税鉴证业务。 涉税服务业务 　　（1）代办税务登记； 　　（2）办理纳税、退税和减免税申报； 　　（3）建账记账； 　　（4）办理增值税一般纳税人资格认定申请； 　　（5）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票； 　　（6）代为制作涉税文书； 　　（7）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。 涉税鉴证业务 　　（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证； 　　（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证； 　　（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 　　注意：　　（1）注册税务师不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票；　　（2）注册税务师不能违法行使税务机关的行政职能；对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师不能代办。　　【例题1】（2009年多选）注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有（　）。　　A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告　　B.举办最新税收政策培训　　C.出具企业财产损失鉴证报告　　D.进行税收筹划　　E.开展税务咨询 　　[答疑编号1102010101] 　　『正确答案』BDE『答案解析』选项A和C属于鉴证业务。 　　三、注册税务师行业的特点　　考试要求：了解税务师行业的特点　　（一）主体资格的特定性。作为代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。作为被代理人一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人。　　　　（二）代理活动的公正性　　（三）法律约束性　　（四）执业活动的知识性和专业性　　（五）执业内容的确定性　　注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。　　（六）税收法律责任的不转嫁性　　税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。　　但是这种法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。委托方可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。　　（七）执业有偿服务性。　　【例题2】（2001年多选）下列有关税务代理基本特征表述正确的有（　）。　　A.税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所　　B.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权　　C.因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担　　D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任 　　[答疑编号1102010102] 　　『正确答案』ABC 　　四、注册税务师的执业原则　　考试要求：熟悉注册税务师的执业原则 　　（1）自愿委托原则；（2）依法代理原则；（3）独立、公正原则；（4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。　　五、税务代理的含义　　税务代理属于委托代理的一种。　　税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。　　六、税务代理在税收征纳关系中的作用 第二节　税务代理制度的产生与发展（了解） 　　注意几个知识点：　　（1）第6页第13行：1994年，国家税务总局颁发了《税务代理试行办法》，表明我国税务代理市场开始启动。　　（2）第6页第20行：1996年，《注册税务师资格制度暂行规定》，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。　　（3）第6页第26行：《注册税务师管理暂行办法》首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。　　（4）第7行第1行：《注册税务师管理暂行办法》作为注册税务师行业的第一个部门规章，提高了行业管理的法律级次，行业制度建设取得重大进展。　　【例题3】（2008年单选）国家税务总