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财务相关问题解答汇总2来源：浦江财经1.我公司（一般纳税人）正常销售产品，但因市场价格波动造成产品售价低于成本，需要做进项税额转出处理吗？答：《增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）购进固定资产；（2）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；（3）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；（4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（5）非正常损失的购进货物；（6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定：条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。《关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函［2002］1103号）规定：《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：“非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失”。对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。根据上述文件规定，企业正常销售产品因市场价格波动造成售价低于成本不属于“非正常损失”的情况，不属于《增值税暂行条例》第十条规定的不能抵扣进项税情况，即使会产生进项税额留抵，也不需要做进项税额转出。2.我公司有两张银行承兑汇票在银行做质押，每张汇票面额100万元，银行质押给我公司98万元，另外2万元留做抵押。对此，我公司的/index/news/1094.html账务处理为：借：银行存款98；贷：短期借款98。质押到期后偿还借款98万元给银行，做反方向分录冲回借款。银行扣除利息后将汇票退还，对这部分差额利息应该怎么处理？答：《企业会计准则第17号——借款费用》第二条规定：借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。该准则第四条规定：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。按照上述准则的规定，题中所述的利息差额属于其他借款费用，应当计入当期损益，即“财务费用”。具体的账务处理如下：①以银行承兑汇票作质押时，可以不做处理。②取得贷款时，借：银行存款196，贷：短期借款196。③到期还贷并收回抵押的银行承兑汇票时，借：短期借款196，财务费用——利息支出4（银行扣除的利息费），贷：银行存款200（196万+银行扣除的利息费）。3.公司（属于现代服务业）向境外企业支付设计费共计3850欧元，兑换为人民币23000元，代扣代缴非居民企业的企业所得税2300元后，相关的增值税应如何缴纳？答：财政部、国家税务总局发布的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税［2013］106号）第十条规定：在境内提供应税服务接受方在境内，是指应税服务提供方或者接受方在境内。同时，该文件的第六条规定：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。所以该公司应履行代扣代缴义务。该文件的第十七条规定：境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率。可见，上述应扣缴税额的计算公式中使用的是“税率”，而非“征收率”，所以该公司在计算代扣代缴增值税金额时，应以现代服务业所适用的6%的税率计算。该公司应代扣代缴增值税=23000÷（1+6%）×6%=1301.87（元）。4. 我公司购入一毛坯房，现尚未装修故未使用。是否应该等到装修完成达到可使用状态时才能将该房屋从“在建工程”转入“固定资产”？每月支付的按揭利息应如何处理？答：根据会计准则的相关规定，购入的固定资产达到预定可使用状态时就可以转入固定资产。 根据《企业会计准则第17号——借款费用》第十三条中关于资产达到预定可使用状态的规定可知，具体可从以下几个方面判定固定资产已经达到预定可使用状态：①固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；②所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；③继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。由此可以看出，贵公司所购买的毛坯房在交房后就已经达到了预定可使用状态，与是否装修没有关系。所以应该在交房时确认“固定资产”，而非装修完成后。交房后每月支付的按揭利息计入当期费用。5.我公司自