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中国电信湖北公司管理会计 学习指导 第一部分 基本概念 1.管理会计是以预测、决策、规划、控制、责任考核评价等职能强化企业内部经营管理，实现最佳经营效益为最终目的的会计。 2.变动成本是指在一定的范围内，其成本总额与业务量成正比例变动的成本。 3.固定成本是指在一定的范围内，其成本总额不随业务量的增减变动而变动的成本。 4.本量利分析法：对经营活动中的成本、业务量(产量、销售量)和利润的内在关系进行分析。通过确定保本点，为企业预测、规划和实现最优利润目标，研究可行的生产、销售和价格方案，改善经营管理，正确地进行经营决策等，提供有用信息。 5.边际贡献又称贡献毛益、边际利润等，是指销售收入扣减变动成本后的余额。 边际贡献=销售收入-变动成本 =（销售单价-单位变动成本）×销售量 6.保本点是指企业达到保本状态时的业务量总称,即在该业务量水平下,企业的收入正好等于总成本，超过这个业务量水平,企业就有盈利;反之就会发生亏损。 7.经营预测是对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行预计和测算。主要包括销售预测、成本预测、利润预测和资金预测等方面。 8.定量分析法是依据统计数据和模型，计算出分析对象的各项指标及其数值的方法。 9.定性分析方法是主要凭分析者的直觉、经验，依据分析对象过去和现在信息资料，对分析对象的发展变化规律作出判断的方法。 10.经营决策是决定企业的生产经营目标和达到生产经营目标的战略和策略，即决定做什么和如何去做的过程。 11.短期经营决策是企业为了有效地进行生产经营活动，合理利用各类资源，取得最佳的经济效益而进行的决策。主要分为生产决策、定价决策两大类。 12.生产决策是指在短期内，围绕市场确定销售什么、怎样销售以及销售多少等问题而进行的决策。 13.定价决策是指短期内，围绕如何确定业务销售价格水平的问题而进行的决策。 要点一：企业的短期经营决策通常只涉及一年以内的专门业务，一般不改变企业现有的生产能力，不增加或少量增加固定资产的投资。 要点二：定价决策可分为以成本为导向（如何补偿成本），以需求为导向（市场供求关系和消费者对价格的接受程度），以特殊要求为导向。 14.长期投资决策是关于长期投资方案的选择。长期投资决策又称为“资本支出决策”。 15.现金流量是指在一个投资项目的计算期内的现金流出量和现金流入量。 16.净现金流量（NCF）是指一定期间内现金流入量和现金流出量的差额。 要点一：长期投资决策由于长期投资涉及时间长，投入资金多，投资风险大。长期投资决策往往引起企业生产经营能力的变化，因此，长期投资决策必须非常慎重，往往需要经过多方面的考虑和论证才能最终作出决策。 要点二：投资回收期法的计算比较简便，易于理解。但是没有考虑货币时间价值的影响，也没有考虑投资回收期满以后的现金流量状况，依据投资回收期法计算出来的结果可能不是最优方案。只作为辅助方法。 要点三：净现值法是计算投资项目经营期和回收期各年的净现金流量，然后求和。 判断方法：净现值（NPV）大于零时，说明项目的投资报酬率高于我们设定的资金成本（折现率），投资项目可行；反之，投资项目不可行。 17.全面预算。预算是货币化的工作量。全面预算是企业年度内经营、投资、财务等各项经济活动的总体安排，是对公司整体战略发展目标和年度经营计划的细化。 18.全面预算编制：“四步法”，即战略解读、市场客户研究、细化生产组织（措施）、资源配置。战略解读指的是研究解读集团和省公司经营发展战略，确定发展方向，明确发展重点和目标；市场客户研究是结合市场客户分析，研究客户需求，确定区域市场销售目标和销售行为的过程。细化生产组织是根据发展目标和发展重点，组织生产运营，解决谁来销的问题；资源配置围绕公司战略配置资源，资源配置分为基本配置、战略执行配置和专项配置三部分。 全面预算预算执行：我省推进 “横向归口、纵向联责”管理责任体系，预算执行严格实行“横向归口（按专业归口），纵向联责（省市联责）”管理，执行过程强调均衡性和资源使用效益性。 全面预算预算评价：按月、按季对预算执行情况进行评价，包括完成情况和效果分析，对差异产生的原因追踪并进行适度调整。 19.业绩考核。省内业绩考核和评价体系 省内业绩考核分为年度绩效考核、月度绩效考核和战略执行考核。 年度绩效考核结果作为考核评价该单位年度工作业绩的主要依据，各单位负责人年度绩效目标奖根据年度业绩考核得分确定，年度绩效考核指标主要包括规模发展、客户服务、转型创新、运营管理等，其中与战略执行紧密相关的规模发展指标权重分值达到80分。 月度绩效考核结果作为考核评价该单位月度工作业绩的主要依据，各单位负责人月度绩效目标奖根据月度业绩考核得分确定，月度绩效考核指标主要包括考核收入完成率、移动净增完成率、宽带净增完成率、收