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加强国有资产监督 规范财务预算管理 徐汉峰 湖北职业技术学院（湖北孝感432000） 摘要：2007年5月25日，国务院国有资产监督管理委员会第49次主任办公会议审议通过了《中央企业财务预算管理暂行办法》，企业财务预算管理办法包括编制职能、报告职能、执行职能、调整职能、监督职能、分析职能、考核职能、反馈职能，其目的就是为了趋同国际预算控制理论，加强国有资产监督，规范央企财务预算管理。 关键词：编制职能；报告职能；执行职能；调整职能；监督职能；分析职能；考核职能；反馈职能 中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号： 我国改革开放三十年引进了许多国际上先进的管理经验和管理方法。2006年12月4日财政部颁布的《企业财务通则》第十一条规定：“企业应当建立财务预算管理制度，以现金流量为核心，按照实现企业价值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动，实施全面预算管理。”[1]随后国务院国有资产监督管理委员会又于2007年5月25日审议通过了《中央企业财务预算管理暂行办法》，[2]率先在我国中央企业运用预算控制理念，是会计领域的一个新里程碑。财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕着战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为进行合理的预计、测算并进行财务控制和监督，是企业经济活动过程全部计划的数量说明，具有编制、报告、执行、调整、监督、分析、考核和反馈职能。 一、编制职能：在编制原则上，企业应当坚持以战略规划为导向，正确分析判断市场形势和政策走向，科学预测会计年度经营目标，合理配置内部资源，“坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确定以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。”[3]在编制内容上，企业应当以资产、负债、收入、成本、费用、利润、资金为核心指标，合理设计基础指标体系，注重预算指标相互衔接，财务预算要与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。在编制方法上，应按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行，企业应当根据不同的预算项目，科学地、合理地选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算、“项目预算”[4]等预算方法编制财务预算，积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对比。在编制依据上，企业应当按照国家相关规定，加强对外投资、收购兼并、固定资产投资以及股票、委托理财、期货、期权以及衍生品等投资业务的风险评估和预算控制；加强非主业投资的清理和无效投资的清理，严格控制非主业投资预算；对于资产负债率过高、偿债能力下降以及投资回报率差的企业，应当严格控制投资规模；对于不具备从事高风险业务条件或发生重大投资损失的企业，不得安排高风险业务的投资预算和担保预算。按照先业务预算、资本预算、筹资预算，再财务预算的流程进行编制不同形式的财务预算。在编制技术上，企业应当正确预测预算年度现金收支、结余与缺口，合理规划现金收支与配置，加强应收应付款项的预算控制，增强现金保障和偿债能力，提高资金使用效率；规范成本费用开支标准，严格控制成本费用开支范围和规模，不得扩大经营效益下滑企业工资薪金总额的预算规模，加强投入与产出水平的预算控制。 二、报告职能：企业年度财务预算报告由年度财务预算报告、年度财务预算编制说明和其他相关材料三部分所构成。在年度财务预算报告上，包括企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益的规模、质量及结构；企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况；企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和现金流出情况；企业预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其产生的各项收入、发生的各项成本和费用；企业预算年度内预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产的投资规模及其资金来源渠道；企业预算年度内预计对外筹资总体规模与分布结构。在年度财务预算编制说明上，包括预算编制工作组织情况；预算年度内生产经营主要预算指标分析说明；预算编制基础、基本假设以及采用的会计政策和会计估计；预算执行保障措施以及可能影响预算指标事项的情况说明。在其他相关材料上，财务预算报表口径要一致，境内外子企业，所属各类事业单位，各类基建项目或者基建财务，按照规定执行金融会计制度的子企业，所属独立核算的其他经济组织都应当向国资委进行财务预算报告。 三、执行职能：其一、企业应当及时将财务预算指标进行层层分解，从横向和纵向落实到企业内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系；各预算执行单位应当将分解下达的年度财务预算指标细分为月度、季度预算。其二、企业应当严格执行经核定的年度财务预算，切实加强投资、融资、担保、资金调度、物资采购、产品销售等重大事项以及成本费用预算执行情况的跟踪和监督。