第7章会计账簿..docVIP

第七章??会计账簿会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念和意义（了解）（一）概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。（二）意义设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息，分类、汇总会计信息，检查、校正会计信息，编报、输出会计信息。二、会计账簿与账户的关系（了解）账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。三、会计账簿的分类（掌握）（一）按用途分类1、序时账簿序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。序时账簿 现金日记账【注】在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。2、分类账簿概念分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。总分类账簿（总账）：控制和统驭。 明细分类账簿（明细账）：补充和具体化。【注】分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。（3）备查账簿概念备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。（二）按账页格式分类1、两栏式账簿。两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。2、三栏式账簿三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。基本栏目：借方、贷方和余额。各种日记账、总分类账以及适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账。设对方科目和不设对方科目的三栏式账簿。3、多栏式账簿多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、成本、费用、利润和利润分配明细账一般均采用这种格式的账簿。4、数量金额式账簿基本栏目：借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的原材料、库存商品、产成品等存货明细账。（三）按外型特征分类1、订本账订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。2、活页账活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。当账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。各种明细分类账一般采用活页账形式。3、卡片账卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。在我国，单位一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。 会计账簿的内容、启用与记账规则一、会计账簿的基本内容（了解）1、封面，主要标明账簿的名称。2、扉页，主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。3、账页，是账簿用来记录经济业务事项的载体，包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。二、会计账簿的启用（一）账簿封面：单位名称和账簿名称；账簿启用表（三）订本式账簿的启用启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。（三）活页式账簿的启用使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。三、会计账簿的记账规则1、记账依据和记账要求；2、签章并注明已记账符号；3、文字和数字的书写；4、一般情况记账用笔；5、特殊情况记账用笔；6、记账顺序；7、余额结算；8、转页要求。会计账簿的格式和登记方法对账账证核对、账账核对和账实核对。通过对账，应当做到账证相符、账账相符和账实相符。 一、账证核对：会计账簿记录与会计凭证。二、账账核对：会计账簿记录之间。（一）总账（借） 总账（贷）（二）总账 所属明细账（三）总账（现金和银行存款） 日记账（现金和银行存款）；（四）明细账（会计部门） 明细账（保管或使用部门）。三、账实核对：账面余额与实有数额。（一）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；（二）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；（三）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；（四）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。错账更正方法账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药