内部多a会计控制讲义.docVIP

什么是内部会计控制 定义 指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制政策和程序。它是企业内部控制中最重要的一种。 内部会计控制≠内部控制 内部会计控制不仅仅与会计人员相关 内容 包括货币资金、实物资产、采购与付款、销售与收款、成本费用、筹资、对外投资、工程项目、担保等环节的控制 意义 对内---管理的需要：减少失误、防止舞弊，防止贪污和财产流失，保证企业的经营活动高效地进行，最大限度地降低成本 对外--信息披露的要求：将是外部信息披露的一项强制性的要求。 我国已出台的会计内控规范有： 《基本规范（试行）》、《货币资金（试行）》 《采购与付款（试行）》、《销售与收款（试行）》 《担保（征求意见稿）》、《成本费用（征求意见稿）》 《工程项目（试行）》 本次培训的目的和要求 目的：通过介绍企业主要经济业务中的内部会计控制，让每一个财务人员对自己岗位上涉及的业务风险点和控制措施有个理解，从而能够在今后的工作中防范风险。 要求：每个财务人员在培训后回去思考，本岗如何对相关业务进行控制？公司对相关业务流程有什么样的制度规定？具体内容是什么？如何执行？流程中通常会出现什么错误，怎样发现错误？如何处理和解决的？自己以前是否曾经违反流程和控制？如果有，其具体情况是什么？本岗位前后的环节是如何处理业务的？ 本次培训内容 审批流程设计 货币资金 销售与收款 采购与付款 审批流程设计 一、审批流程设计应遵循的原则： 1、简化高效，但能有效防范公司风险 每一笔发生的经济业务应该有业务经办人、业务审核人、业务审批人、财务审核人，对于涉及专业领域的经济事项还应该有专业审核人。 各签字人应切实履行签字责任，承担失职风险 2、符合法律法规的有关规定 跟审批流程相关的法律法规主要有公司法、担保法、关于上市公司公司治理方面的有关法规。 股东会的职权：决定公司的一切重大事项，包括：a.决定公司的经营方针和投资计划；b.审议批准公司的财务预算和决算方案。即年度报告要经过股东大会通过。C.审议批准公司的利润分配方案；d.增资或减资事项；e.合并、分立、解散事项 董事会的职权：受股东大会委托，来对公司的经营活动进行管理 《担保法》的有关规定：公司为他人提供担保必须经过董事会或股东大会的批准。未经过董事会或股东大会批准，董事、经理不得擅自代表公司签订担保合同 上市公司的有关法规：控股股东应通过董事会而不得单方面直接决定公司的经营方针。反对一股独大 总结以上法律规定，我们在审批流程设计中要注意三点： 利润分配事项、担保事项无论金额大小，均应经过股东大会（非上市公司是董事会）的批准。 其他重大经济事项如：长期投资、企业借款、资金拆借等视金额的大小，可能需要董事会集体讨论通过就行了、有些必须上股东大会通过。我们应该在规章制度中进行授权规定并一贯执行。 上市公司的审批中，不允许由控股股东的管理层人员直接审批。 二、本公司审批流程的现状 1．预算范围内事项的审批流程过于烦琐 2．一些重大事项的审批流程过于简单，既达不到有效控制的目的，也不完全符合法律法规的有关规定。 3．审批标准不统一 存在控股股东直接审批上市公司经济业务的现象 三、审批流程设计 1、根据业务的重要性，将审批事项分为三类： 1）限制事项：指不论金额多少都必须报集团批准的事项。 2）限额事项：指规定的支出金额之上必须上报集团审批的事项。 3）自主事项：指集团各部门（含业务部门、职能部门）、所属企业自行决定的事项。 1、限制事项 （1）长短期投资事项：长期投资指一年期以上（含）直接、间接股权投资或债券投资行为；短期投资事项：指一年期以内的直接、间接投资行为 （2）利润分配事项：指企业分配税后利润的行为； （3）内部资金调动事项：内部资金调动指资金在集团内部调动的行为； （4）对外资金调动事项：对外资金调动指企业借款给集团外单位的行为； （5）对外担保事项：指企业给集团外单位提供包括担保、抵押、质押等的行为。 （6）不良资产核销 2、限额事项 固定资产、在建工程、无形资产购置事项 3、自主事项 （1）营业收入事项：销售商品、提供劳务等业务的收入实现活动 （2）业务采购事项：指为销售商品、提供劳务而进行的业务采购活动 （3）经费预算范围内事项：指集团给各部门、所属企业下达的期间费用的年度财务预算数（包括预算项目和预算金额） （四）参考的审批权限流程 四 审批流程中各签字人的签字责任 1、经办人责任： 严格遵循公司规章制度和流程规范。 保证公司资源的有效利用。