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会计学专业毕业论文范文（一） ? 实施财务报告内部控制审计的基本思路 ? ???? 2008 年 5 月，我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会出台了《企业内部控制 基本规范》，规定了 “ 执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评 价， 披露年度自我评价报告， 并可聘请具有证券、 期货业务资格的会计师事务所对内部控制 的有效性进行审计。 ” ? ???? 开展财务报告内部控制审计已经成为注册会计师审计的重要业务内容，然而《企业内部 控制基本规范》配套文件迟迟未正式发布，其中就包括《企业内部控制鉴证指引》，造成内 控审计有点无所适从，审计质量得不到保证。 《企业内部控制鉴证指引》 （征求意见稿）基 本借鉴了美国公众公司会计监督委员会（ PCAOB ） 2007 年 7 月发布的《与财务报表审计相 结合的财务报告内部控制审计》 （ AS5 ），结合征求意见稿与 AS?5 ，尝试对我国注册会计师 实施财务报告内部控制审计的基本思路作出初步探索。 ? ???? 一、财务报告内部控制的界定 ? ???? 《企业内部控制鉴证指引》 （征求意见稿）中指出， “ 本指引所称企业内部控制鉴证，是 指会计师事务所接受委托， 对企业与财务报告相关的内部控制的有效性进行鉴证， 并发表鉴 证意见。 ” 对企业与财务报告相关的内部控制并没有很明确的定义与界定。 ? ???? 此处，不妨可以借鉴美国证券交易委员会（ SEC ）的定义，财务报告内部控制是指由公 司的首席执行官、 首席财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的， 受到公司的董事 会、 管理层和其他人员影响的， 为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报表编制符合公 认会计原则提供合理保证的控制程序，具体包括以下控制政策和程序： ? ? ? 1. 保持详细程度合理的会计记录，准确公允地反映资产的交易和处置情况； ? ? ? 2. 为下列事项提供合理的保证： 公司对发生的交易进行必要的纪录， 从而使财务报表的 编制满足公认会计原则的要求，公司所有的收支活动经过公司管理层和董事的合理授权； ? ? ? 3. 为防止或及时发现公司资产未经授权的取得、 使用和处置提供合理保证， 这种未经授 权的取得、使用和处置资产的行为可能对财务报表产生重要影响。 ? ???? 二、财务报告内部控制审计与财务报告审计风险评估程序的联系与区别 ? ???? 当前， 财务报告审计方法是风险导向审计， 要求注册会计师在实施进一步审计程序之前， 实施风险评估程序， 其中包括了解被审计单位的内部控制与实施控制测试。 财务报告内部控 制审计的基本范围、 审计方法大体一致， 但是由于相关法规还要求注册会计师对管理层就公 司财务报告内部控制有效性的评价单独发表意见， 因此在审计程序上应比控制测试力度有所 强化。 一般来说， 上市公司都是聘请同一家会计师事务所进行内控审计与财务报告审计， 所 以注册会计师应充分利用职业判断， 可以考虑将内控审计与财务报告审计加以整合， 以达到 节约审计资源、降低审计成本、提高审计效率和质量的目的。 “六心”服务的评定是与公司考核结果、员工的服务态度和服务质量、工作能力和工作态度挂钩的，在严格考核的基础上进行评定的，对此，公司对各个门店的员工将实行动态管理的办法。现根据公司的规章管理制度，制定店铺员工“六心”服务评定考核办法，以促进管理的制度化、科学化、规范化、精确化。 1、什么是“六心”服务？ 所谓的“六心”是指信心，热心、用心、耐心、诚心和细心，而“六心”服务则是指用“六心”的标准来为每一位顾客提供最优质的服务。 2、“六心”服务评定的目的 （1）促使管理者公正、公平、客观地评价员工的工作表现，并对员工进行指导、培养和激励，引导员工纠正自己的工作态度和提高自己的服务质量。 （2）规范员工的服务态度，提高顾客的满意度，使得产品的服务质量深入人心。 （3）为员工的岗位动态管理、薪酬激励、职业发展提供客观依据。 3、“六心”服务评定的原则 坚持客观、真实、公平、公正的原则 4、“六心”服务评定的内容 “六心”服务评定将采取逐级考核制，一般店员由所在店铺的店长考评，各个店长由店务执行经理考评，最终由市场营销部总监对员工的“六心”服务评定结果做出认定并交由总经理签字确认。 （1）信心：不仅要对自己有信心，而且要对我们公司、我们的产品有信心，首先要告诉自己，我是能做好这件事的。要使自己的个性充分发挥，强调自己与众不同，并把这种原则运用到产品上，我们公司的产品是最好的，它有其它公司无法比美的优点。它能给顾客带来一种享受，有了这种信心才能在自己的言谈举止中得以流露，在不经意间吸引顾客、感染顾客。 （2）热心：当遇到顾客对所购买产品不太了解时，我们应主动的去帮助她，用热情去感