会功计制度设计02任务综合题答案.docVIP

长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但他们各自业务的内容及其特 点决定了它们在内部控制实践上的差异， 也导致了它们在会计制度设计的不同企业长期股权 投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划意味着企业巨额现金流出， 同时还面临着持 有对被投资单位的管理， 投资收益计算以及减值测试等复杂问题， 因此企业必须加强长期股 权投资业务内容控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资 安全和提高长期投资股权效益，内部控制设计的总体要求包括:1)职责分工，权限范围和审 批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理 2）投资项目建议书和可行性研究报告 的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分可靠 3）投资方案应当科学 完整， 投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见， 对投资项目的跟踪管理应当全面及 时， ，投资权益证书的管理应当严格有效，投资收益的确认应当符合规定，计提对外投资减 值准备的依据应当充分，审批程序应当明确 4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关 的文件资料和凭证记录应当完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并在使用过 程中能够保持原有实物形态的资产， 固定资产的安全， 完整直接影响到企业生产经营的可持 续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的 各种差异和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的实用效率。其内部控制总 体措施:1)权责分配和职责分工应当明确，机构设置配备应当科学合理 2）固定资产取得依据 应当充分适当，决策和审批程序应当明确 3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固 定资产投资核算，工程进度，验收使用，维护保养，内部调剂，淘汰处置等应当有明确规定 4)固定资产成本核算，计提折旧和减值准备，处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度 规定。 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产， 主要包括; 专利权非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等与有形资产比，它具有三个基 本特征：一是不具有实物形态，二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益，三是能够提 供的未来经济效益具有高度的不确定性。 无形资产业务基本流程包括取得无形资产： 组织验 收，确定权属关系，使用与保全，技术升级，更新换代，无形资产处置等环节。企业应当明 确无形资产业务流程中的主要风险， 设计适当的无形资产业务内部控制， 其要点包括以下几 项：1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系 2）实用与保全 3）技术升级，更新换代 4） 无形资产处置 2、 通过对课程内容的学习，请谈内部信息传递与会计制度设计的关系。 （不少于 300 字） 答： 《企业内部控制应用指引第 17 号——内部信息传递》将内部信息传递定义为企业内部 各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。 原始凭证、 记账凭证与会 计账簿三者间的关系可视为一 种内部信息加工传递，只是这种加工与传递是以编制账务报 告为导向的。企业内部信息传递会存在以下 风险：1.内部报告系统缺失、功能不健全、内 容不完整，可能影响生产经营有序运行。2.内部信息传递 不通畅、不及时，可能导致决策 失误、相关政策措施难以落实。3.内部信息传递中泄露商业秘密，可能 削弱企业核心竞争 力。会计制度设计既包括国家颁布的企业必须执行的统一会计制度，又包括企业自行 设计 的内部会计制度。会计制度设计的目标：一要符合统一会计制度和相关法规要求，二要健全 内部控 制度加强会计监督，三要加强经营管理提高经济效益。会计制度设计的目标决定了 内部会计制度必须以 保证会计信息资料的真实、完整为主线。因此，规范内部报告及其传 递程序有必要纳入会计制度设计范 畴。我国《企业内部控制基本规范》第三十八条规定， 企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相 关信息的收集、处理和传递程序，确保信 息及时沟通，促进内部控制有效运行。内部信息载体设计时必 须考虑以下因素（1）不同组 织架构层面的内部信息加工、使用与传递必须融入内部控制思想，而不仅仅 是信息技术问 题（2）要为内部信息载体设计相应的指标体系，整体上反映企业战略目标的实现程度（3）内部信息载体应实现一定程度的标准化， 以实现信息集成与共享， 从而为充分使用信息技术 打下坚实基 础。 “六心”服务的评定是与公司考核结果、员工的服务态度和服务质量、工作能力和工作态度挂钩的，在严格考核的基础上进行评定的，对此，公司对各个门店的员工将实行动态管理的办法。现根据公司的规章管理制度，制定店铺员工“六心”服务评定考核办法，以促进管理的制度化、科学化、规范化、精确化。 1、什么是“六心”服务？ 所谓的“六心”是指信心，热心、用心、耐心、