会计与税务计提坏账准备的差异读分析.docVIP

会计与税务计提坏账准备的差异分析（《财会信报》2005.8.31） [ 2006-7-16 15:03:00 | By: 林愿 ] ? 0 推荐 ? 关于坏账准备计提及坏账损失核销会计与税法处理的差异，在《关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题》（国税发[2003]45号）出台后，这方面的差异正在缩小。但差异只是缩小，并非不存在，同时45号文前后出台的一些文件，更赋予了这些差异新的内容。 ? ??? 一、坏账准备计提的差异 ? 1、坏账准备计提基数的差异 国税发[2003]45号文出台后，会计与税法对坏账准备的计提基数已基本一致，但对于企业与关联方之间往来款项坏账准备的计提，会计与税法仍存在差异。会计上，《关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（一）》（财会[2002]18号）规定：企业与关联方之间发生应收款项，对预计可能发生的坏账损失，需计提相应的坏账准备；税法上，对关联方之间发生的应收款项能否计提坏账准备没有明确的规定，但很多地方在执行45号文时，对应收关联方的款项明确规定不得计提坏账准备，如江苏省国税局转发45号文的苏国税函[2003]147号文，就规定“《通知》第八条‘计提坏账准备的范围’……，不包括关联方之间发生的往来账款”。所以，企业在会计上计提坏账准备时，其计提基数应包括应收关联方款项，而在按税法规定计算可在税前扣除的坏账准备时，