3-1消费税概述.pptVIP

第二章 消费税会计 第一节 消费税法规概述 一、消费税的概念与特点 二、消费税的纳税人 三、消费税的征收范围 四、消费税税率 五、消费税的纳税环节 六、纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点 一、消费税的概念与特点  概念： 对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其取得销售额或销售量征收的一种税。 是增值税的配套税种 征收目的：矫正不良消费习惯，限制过度消费。 二、消费税的纳税人 在境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。具体包括： 生产并销售应税消费品的单位和个人； 自产自用应税消费品的单位和个人； 进口应税消费品的单位和个人； 委托加工应税消费品的单位和个人。 三、消费税的征收范围 五种类型（14个税目） ① 过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成危害的特殊消费品 ② 奢侈品、非生活必需品 ③ 高能耗及高档消费品 ④ 不可再生或替代的石油类消费品 ⑤ 具有一定财政意义的消费品 四、消费税税目和税率 税目（14个） 税率（见P113表4-1） 比例税率（从价定率） 定额税率（从量定额） 复合计税（从价定率与从量定额相结合） 五、消费税的纳税环节 生产环节： 生产销售：生产者于销售时纳税 自产自用：用于本企业连续生产应税消费品的不征税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 委托加工：受托方在向委托方交货时代收代缴 进口环节：报关进口时纳税 零售环节： 金银首饰、钻石及钻石饰品 （税率5%） 六、纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点 纳税义务发生时间 生产销售应税消费品： ① 赊销和分期收款：销售合同规定的收款日期的当天，合同未约定收款日期的，按发出货物的当天。 ② 预收货款：发出应税消费品的当天。 ③ 托收承付和委托收款：发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 ④ 其他结算方式：收讫销售款或者取得索取销售的凭据的当天。 1、下列各项中应征收消费税的是： A 摩托车 B 冰箱 C 彩电 D 空调 2、我国消费税的税率形式包括： A 超额累进税率 B 超率累进税率 C 比例税率 D 定额税率 3、下列适用固定税额征收消费税的货物有： A 酒精 B 黄酒 C 汽油 D 柴油 4、委托加应税消费品在以下环节征收消费税： A 加工环节 B销售环节 C 交付原材料时 D 完工提货时 5、消费税的纳税环节为： A 生产环节 B 批发环节 C 进口环节 D 零售环节 * * 本章学习要点： 第一节 消费税法规概述 第二节 消费税的计算 第三节 消费税的会计核算 特点 征收对象具有选择性 征收环节具有单一性 征收方法具有灵活性（从价定率、从量定额、复合计税） 税率、税额具有差别性（一物一税） 价内税 返回 返回 例题：下列货物中应征消费税的有（??? ）。 A．商店销售自制啤酒???? 　　 B．商店销售外购啤酒 C．商店销售金银首饰??????? 　 D．商店销售卷烟 返回 返回 例题：我国消费税分别采用( )的计征方法。 A．从价定率 B．从量定额 C．从价定额 D．从量定额和从价定率相结合 例题：某啤酒厂系增值税一般纳税人，销售甲型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售乙型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）元。 A. 5000 B. 6600 C. 7200 D. 7500 首先：计算甲、乙型啤酒每吨的单价 然后：判断甲、乙型啤酒适用的税率 返回 非个人时 例题：按照现行消费税制度的规定，企业下列行为中，不征收消费税的是( ? ?)。A．抵债的汽车轮胎 ? ? B．用于本企业招待所的卷烟C．用于广告宣传的样品白酒 D．委托加工收回后直接销售的人参酒 纳税义务发生时间（续） 自产自用应税消费品：移送使用的当天。 委托加工应税消费品：纳税人提货的当天。 进口应税消费品：报关进口的当天。 纳税期限（同增值税） 以１个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税； 以１日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 进口应税消费品，自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款。 纳税地点 销售及自产自用应税消费品：向核算地主管税务机关申报纳税；到外县市销售或存在分支机构的规定同增值税。 委托加工应税消费品：