增值税纳m税审查要点.docVIP

增值税纳税审查要点 在对增值税纳税审查时，除要遵循增值税计税规定确定审查环节、要点，切实做好纳税审查工作外，更要有效地指导纳税人依法合理纳税，从而提高税务代理的执业质量，降低执业风险。多年来我所在代理增值税(本文主要针对一般纳税人而言)纳税审查过程中，发现纳税人在产品销售、流通和提供加工、修理修配劳务中，交纳增值税时，不时发生各种情况的误漏，造成计纳增值税税额不准确。为正确计纳和审核增值税纳税税额，现将增值税纳税审查时应注意的要点列出如下：一、税率方面：1.增值税税率分别为17%、13%，检查运用是否正确，有否扩大低税率的适用范围。2.是否正确运用免征增值税项目和增值税零税率。3.增值税税率变动过的货物，是否按税率变动的规定执行日期正确计算纳税。4.兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，是否从高适用税率。二、销项税额方面：根据税法规定：当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额，因此准确计算销项税额是计算好增值税的重要环节，由于销项税额=销售款×增值税税率，因此在增值税税率一定的情况下，计算销项税额的关键在于正确、合理地确定销售额。在对增值税税额审查中应注意如下几个方面情况：（一）是否将征税范围的销售项目纳入计税项目中。1.等级品、副次品、废品、废料销售，是否通过“其他业务收入”科目核算而漏计销项税额。2.企业以物易物或销售给联营企业、