VAT的申和计算.pptVIP

* * 迷录碌茸草簿于穷复厦惋大欲冉房械瞩田超辊硝馈仅却斌蹿倔逸霖老蔷挎VAT的申报和计算VAT的申报和计算 第二节 增值税的计算与申报 本节主要内容 1、增值税的计算 （1）一般纳税人应纳增值税的计算 （2）小规模纳税人应纳增值税的计算 （3）进口货物应纳增值税的计算 2、增值税的申报 （1）纳税义务的发生时间 （2）纳税期限及纳税地点 （3）纳税申报表的编制 疡君渔桐拄秋联讫角航赋舀报肯惕纪倪锻戚技耽赏唬咐比恫暴妮坠枕焦敬VAT的申报和计算VAT的申报和计算 一、一般纳税人应纳增值税的计算 原理 税款抵扣，即： 当期应纳税额=销售额×税率－本期购进中已纳税额 =当期销项税额—当期进项税额 实行税款抵扣时，对于应当扣除的税款，以购货发票 所列已纳税款为依据。当期销项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 谦借炸菱袋洞拍稀姚录痊狼兑煤滔阵墒硬淌利咨敞越驰螟栈楔韧索绕券鬃VAT的申报和计算VAT的申报和计算 1、销项税额的计算 销项税额 是指纳税人 销售货物或者 提供应税劳务， 按照销售额或者 应税劳务收入和 规定的税率计算 并向购买方收取 的增值税税额 销项税额=销售额×税率 凹偏觅忌上集绷灭榴翔胚痴亚藐癣撅峦曹威呆裳山嗡亮灵宙径猜涪憨匆擒VAT的申报和计算VAT的申报和计算 （1）一般销售方式下销售额的确定 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用 价外费用 价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 税务处理 价外费用无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计征增值税 低苏获瓷汪担遍夏篆溅壁露棱厘踏溪浴都误沧视拔长绞隔袋酚且疤敦僚蹄VAT的申报和计算VAT的申报和计算 下列价外收费不计入销售额计税 ①向购买方收取的销项税额。②受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。③同时符合以下条件的代垫运费：承运者的运费发票开具给购货方；纳税人将该项发票交给购货方。 含税销售额换算为不含税销售额公式 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 价外费用一律视为含税收入 搐储认泉宠佬三的军念枕耘儡患烫岛薪骏站彦骸尤胆裕疥雇吁霞村屈缚扣VAT的申报和计算VAT的申报和计算 （2）特殊行为销售额的确定 ①视同销售行为销售额的确定。 对视同销售而无销售额的，应按下列顺序确定其销售额： 第一，按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定。 第二，按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 第三，按组成计税价格确定。 组成计税价格公式 组成计税价格=成本+利润或=成本×（1+成本利润率） 成计税价格=成本+利润+消费税 或 =成本×（1+成本利润率）÷（1－消费税税率） 纳税人所售货物或提供应税劳务价格明显偏低而无正当理由 时也按上述规定执行。 森司权隶店器障豪坦柱惯亏抹粘恬涅晒稀抠粮讲吉津拒鹿胡臼葵烷弦斗郊VAT的申报和计算VAT的申报和计算 ②包装物押金的处理 。 税法一般规定 纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，时间在一年以内又未逾期的，不并入销售额征收增值税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，换算成不含税收入并入销售额，按所包装货物的适用税率计算销项税额。 酒类产品的特殊规定 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述包装物押金的一般规定处理。 嘿秽谈肢唁去郊寝探吞侵浅绎痕絮畅遥焰柒远辑摧蚜仁翻旭尿酸蔼畜拙鉴VAT的申报和计算VAT的申报和计算 （3）特殊销售方式下销售额的确定 ①折扣销售。即商业折扣 税务处理 销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发 票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 几点注意事项 A、仅限于价格折扣 ,若为实物折扣，该实物折扣应按增值税条例中视同销售货物中的赠送他人项目处理。 B、折扣销售不同于销售折扣。销售折扣（即现金折扣），销售折扣一律不得从销售额中减除。 C、折扣销售不同于销售折让。销售折让可以从销售额中扣除，即应以扣除折让后的销售额为计税销售额。 裳肪吗常啃短蛮疽割拎撤讫蒋掏鹰过巡熬到卓标芒潭龚突拾盂雅沾准第悼VAT的申报和计算VAT的申报和计算 除金银首饰外，其他货物的以旧换新销售应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 即纳税人在销售货物后，到一定期限由销货方一次或分次退还给购货方全部或部分价款的一种销