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应交税费是指按照税法规定应该缴纳的各种税费。包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、车船税、教育费附加以及代扣代缴的个人所得税等。 一、应交增值税核算 （一）增值税的概述 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就货物或应税劳务的增值额征税的一种流转税。 按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，一般纳税企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），允许从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括： 1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； 3、购进免税农产品或收购废旧物资，按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算的进项税额； 4、运输费用的进项税额（包括运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他费用）。 （二）应交增值税的账户设置 一般纳税企业应设置“应交税费—应交增值税”和“应交税费——未交增值税”两个明细账户。“应交增值税”明细科目归集了本月发生的各项增值税事项，其借方包括进项税额、已交税金、出口抵减内销产品应纳税额、减免税款、转出未交增值税等专栏，贷方包括销项税额、进项税额转出、出口退税、转出多交增值税等专栏。 “进项税额”专栏，核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 “已交税金”专栏，核算企业已交纳增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。 “销项税额”专栏，核算企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。 “出口退税”专栏，核算企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。 “进项税额转出”专栏，核算企业已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，转出的增值税进项税额。 “转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别核算一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。 （三）一般纳税人增值税的账务处理 1、进项税额的核算 （1）取得专用增值税发票或海关完税凭证 支付的增值税作为进项税额核算 借：原材料等（不含税成本） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）没有取得专用增值税发票或海关完税凭证，支付的增值税不能计入进项税额，应计入所购物资成本 借：原材料等（含税成本） 贷：银行存款等 （3）购进免税农副产品可按买价的13%从买价中扣除作为进项税额核算。 借：原材料等（买价扣除进项税额） 应交税费-应交增值税（进项税额）［买价×13%］ 贷：银行存款等 某公司本月购入农产品作为材料，支付购料款80 000元，按规定的13%计算进项税额。材料已入库，款已支付。 借：原材料 69 600 应交税费-应交增值税（进项税额）10 400 贷：银行存款 80 000 （4）一般外购物资直接用于非应税项目（如职工福利等）无论是否取得专用发票，支付的增值税都应计入成本 借：工程物资/应付职工薪酬（价税合计） 贷：银行存款等 某企业购入一批物资准备用于职工福利，货款100 000元，增值税17 000元，购1 500 000元工程物资(用于不动产建造)，增值税255 000元。全部款项以银行存款支付。 借：应付职工薪酬 117 000 工程物资 1 755 000 贷：银行存款 1 872 000 注意：当企业购入可抵扣进项税额的工程物资时（一般用于动产），不能将应交的增值税计入成本 借：工程物资 应