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月结步骤 计提折旧： 计算方法：①当月增加固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧，提足折旧不再计提；②“固定资产”与“低值易耗品”的划分，单位价值在2000.00元以上，并且使用年限超过一年的机器、设备作为固定资产入账；③折旧额的计算，残值按4%预留，即固定资产的96%提折旧，折旧年限一般十年，在十年内按月定额摊销，例：价值2000.00元的电机，月摊销额为，2000.00×96%÷10年÷12个月=16.00元/月； 借：制造费用—费用 *****.** 贷：累计折旧 *****.** 2、分摊工资和计提福利费： （两笔业务，做两张凭证） 分摊、计提额的计算：①管理人员工资计入“管理费用”，生产人员工资计入“制造费用”，（我公司仅经理、出纳工资计入管理费用，其他全在制造费用里列支），销售人员工资计入“产品销售费用”；②福利费的计算，以工资总额为基数计算福利费，福利费计提额度为“工资总额”的14%，计算的基础为应得“工资总额”，不考虑扣除项目，应包含个人所得税、代扣伙食费、代扣社保金等全部所得作为计算依据； 借：管理费用—工资 *****.** 制造费用—工资 *****.** 产品销售费用—工资 *****.** 贷：应付工资 *****.** 借：管理费用—福利费 *****.** （计入管理费用工资额的14%） 制造费用—福利费 *****.** （计入制造费用工资额的14%） 产品销售费用—福利费 *****.** （计入产品销售费用工资额的14%） 贷：应付福利费 *****.** （工资总额的14%） 3、结转“未交税金”、计提“主营业务税金及附加”： ①“未交税金”的计算，所谓未交税金即当月实现的应交增值税税额，即当月销项税减进项税的差额，如是正数当月须结转到“未交税金”科目，如是负数即当月进项大于销项，不做账务处理，不需要做凭证；②“主营业务税金及附加”的计算，“主营业务税金及附加”主要包括“城市维护建设税”“、教育费附加”及“地方教育费”，税率分别是5%、3%、1%；③主营业务税金及附加的计算基础是当月实现的“应交增值税额”，用当月应交增值税额分别乘以税率就得出上述应交税金数额了。 借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税） *****.**（销项减进项） 贷：应交税金—应交增值税（未交税金） *****.**（销项减进项） 借：主营业务税金及附加 *****.** （应交增殖税×9%） 贷：应交税金—城市维护建设税 *****.** （应交增殖税×5%） 其他应交款—教育费附加 *****.** （应交增殖税×3%） 其他应交款—地方教育费 *****.** （应交增殖税×1%） 4、归结完上述费用后，倒算材料成本，操作如下： 例： ①当月销售额1,000,000.00元及当月销售数量150吨（死数，以月底计算开票数为准），乘以92%（92%为当月所有费用额，挤出8%的利润），得920,000.00元，②当月已知费用，“管理费用”6,000.00、“制造费用”28,000.00“营业费用”35，000.00、“主营业务税金及附加”4,000.00、“财务费用”100.00、“营业外支出”等，加总上述费用得73,100.00，并在估算的费用总额里扣减，即920,000.00元—73,100.00元=846,900.00元；③得出的846,900.00元为估算的原材料成本，用当月入库和上月结存材料数凑齐上述金额，并符合150吨销售量的材料领用数量，材料与产成品的投入产出比正常情况下不能低于1：1，维持在1.2：1左右； 5、计算完上述成本项目后领用材料： 借：生产成本 *****.** （销售额的92%减除各项费用后的数额） 贷：原材料 ——硅铁 ****.** ——稀土 ****.** ——镁锭 ****.** ——硅钙 ****.** ——硅钡 ****.** ——废钢 ****.** 如截止到当月账面结存的材料不足以领用凑齐上述成本时可做估价入库。 例，估价入库： 借：原材料——硅铁 ****.** 贷：应付账款——德阳宏亮贸易有限公司 ****.** 注：估价入库不体现税款，如当前月份硅铁含税价格为5,500.00元，那估价硅铁价格约为4700.85元（5,500.00÷1.17），单价可以作小幅变动，取整数4700.00，下月初做红字凭证冲回此笔分录，待有发票时正常入账。 下月红字分录： 借：原材料——硅铁 ****.** （负数） 贷：应付账款——德阳宏亮贸易有限公司 ***