税制改革与地方税收体系的完善.pptVIP

税制改革与地方税收体系的完善 曹静韬 主要内容 一、我国近期的税制改革 一、我国近期的税制改革 （一）企业所得税：公平改革中的不公平 ——内资、外资企业适用统一的企业所得税法； ——统一并适当降低企业所得税税率； ——统一和规范税前扣除办法和标准； ——统一税收优惠政策。 （一）企业所得税：公平改革中的不公平 ——企业所得税法规定：不具有法人资格的企业分支机构应当和总机构汇总缴纳企业所得税；集团公司下面具有法人资格的分支机构应当合并缴纳企业所得税。 （一）企业所得税：公平改革中的不公平 ——总分公司所属区域之间的税收优惠差异； ——环节增多，时间加长，丧失了效率。 （二）增值税转型：正当其时的改革 主要内容：生产型转向消费型 ——自2009年1月1日起，允许全国所有地区、所有行业的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额。同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 ——将小规模纳税人征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。 （二）增值税转型改革：正当其时的改革 意义与影响： ——减轻企业负担，增强投资动力 ——资本及技术密集型行业将从中受惠 ——改革的成本 ——对就业的影响 （三）个人所得税起征点：小步微调 历程：从2006年起至今，以“小步微调”为特征，现行个人所得税的调整大致围绕以下三个线索展开： 一是提高工资薪金所得减除费用标准，由原来的800元先后提升至1600元、2000元； 二是对年收入超过12万，或者在两处或两处以上取得工资薪金收入、在境外取得收入以及取得应税收入但无扣缴义务人的纳税人，实行自行办理个人所得税纳税申报； 三是减低乃至暂免征收利息所得税，先是将税率由20%调减至5%，后来又暂时免征。 （三）个人所得税起征点：小步微调 讨论1：要不要再提高？ 提高起征点，不仅帮不到穷人，反而帮了富人。 高收入者得大益，中等收入者得小益，低收入者不得益。 减税减税，到底减谁的税 ？ 提高个人所得税起征点：公平分配的美丽花环 （三）个人所得税起征点：小步微调 讨论2：“分类计税”与“综合申报” 计税、缴税和自行报税互不搭界、各行其道的尴尬 收入来源多元化情况下收入水平难以确切计算 由于“分类计税”与“综合申报”之间的内在矛盾冲突，这种自行绝非长久之计，不宜长期实行。 （四）成品油税费改革：千呼万唤始出来 １９９８年明确提出以燃油税取代养路费 部门利益格局制约 国际市场油价不断飙升，难以找到合适时机 国内成品油价格几度出现与国际原油价格倒挂的情况，炼油企业亏损严重，国内市场供应紧张，迫切需要理顺成品油价格。 国际油价的大幅下滑 （四）成品油税费改革：千呼万唤始出来 取消原在成品油价外征收的公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费，逐步有序取消政府还贷二级公路收费； 将价内征收的汽油消费税单位税额每升提高０．８元，即由每升０．２元提高到１元；柴油消费税单位税额每升提高０．７元，即由每升０．１元提高到０．８元；其他成品油消费税单位税额相应提高。 （四）成品油税费改革：千呼万唤始出来 有利于节约能源和保护环境，促进经济可持续发展。 有利于理顺税费关系，建立透明的财政体制。 有利于刺激内需，促进我国经济平稳运行。 有利于改善民生，彰显“让利于民”的政策。 二、地方主要税种改革动向评述 税负较重 （一）营业税：并入增值税？ 税负降低，进一步增加财政压力。 （一）营业税：并入增值税？ 统一制订新的税率； （二）个人所得税：走向综合征税制 （二）个人所得税：走向综合征税制 （二）个人所得税：走向综合征税制 （二）个人所得税：走向综合征税制 （三）物业税：抬起来的脚、迈不过的槛 2003年10月召开的中共十六届三中全会上，物业税首次出现在《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决议》中。随后，财政部、国税总局官员不断发布物业税进展，这一税种遂走入公众视野。 物业税改革的基本框架是，将现行的房产税、城市房地产税、土地增值税等收费合并，借鉴国外房地产保有税的做法，转化为房产保有阶段逐年收取的物业税，税额将随房产的升值而提高。 2006年10月，物业税开始模拟(空转)评税试点，第一批试点省市圈定北京、辽宁、江苏、深圳、宁夏、重庆；2007年10月，国家税务总局和财政部批准安徽、河南、福建、天津为第二批试点省市。。 （三）物业税：抬起来的脚、迈不过的槛 税基该如何确定，税率该如何界定，税收优惠以及累进税制该如何设定。 中国目前还没有很成熟的评估机构