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纳税人不能抵扣的进项税额 购进贷款服务（贷款服务利息收入的范围相当宽泛，除一般贷款外，融资融券、买入返售金融商品、票据贴现、押汇等利息收入都包含在内，下游企业不能抵扣，还存在重复征税问题） 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（其他咨询服务，如果符合现代服务业中“咨询服务”的规定，可以抵扣） 金融商品转让不能开增值税专用发票，下游企业不能抵扣进项税。 不能抵扣的进项税额 出口免税 为出口货物提供的保险服务。包括出口货物保险和出口信用保险。 为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。 另外，出口的金融咨询服务属于现代服务业“咨询服务”范畴，也可以免税。如财务筹划、财富管理、银行销售咨询服务 ，比如向境外客户推销和介绍 银行产品、评估客户的财务状况等 本次实施方案出口金融服务实行免税范围有限。 未尽事宜 信托和基金等资产管理类产品在我国的发展速度很快，已经超过了法规更新的速度。本次营改增方案对信托和基金等资管类产品到底该如何征收增值税仍然没有明确规定。 电子交易是否纳入未规定。 此前对农商行、农信社实施的3%营业税优惠政策，本次试点方案没有规定。 再保险业务也没有规定。 谢 谢 大 家 金融机构汇总缴纳的情况很普遍。尤其是银行、保险，银行只有农商行是就地缴纳。 * 金融业营改增培训 各行业增值税税率 现有增值税税率 最新营改增（自5月1日生效） 行业 税率 行业 税率 货物、劳务 17%、13% 建筑业 11%　 交通运输业 11% 房地产业（含不动产租赁） 11% 邮政业 11% 金融业（含融资性售后回租） 6% 电信 6%、11% 销售无形资产（转让土地使用权除外） 6% 现代服务业 6% 转让土地使用权 11% 有形动产租赁 17% 生活性服务业 6% 增值税征收率：3%，5% 金融 服务 贷款服务 直接收费金融服务 保险服务 金融商品转让 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 贷款服务 融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 贷款服务 直接收费金融服务 直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。 保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。 人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。 财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。 保险服务 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 金融商品转让 纳税义务发生时间 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 纳税地点 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机