小议商业银行表外业务审计——以用银行理财产品为例.docVIP

小议商业银行表外业务审计 ——以银行理财产品为例 [摘 要] 近年来，央行逐步信贷紧缩与宏观经济形势复苏不乐观，这都对商业银行贷款业务造成了巨大的考验，为了维持盈利增长水平，银行一些监管程度较低的表外业务逐步发展壮大起来，本文主要使用计量经济的方法对近年来表外业务数据进行分析，提出了新的观点以及相应的审计手段。 [关键字] 表外业务 宏观经济 审计方法 一 引言 自2008年下半年金融危机爆发之后，央行一路上调金融机构人民币存贷款基准利率，整体一年期上调0.25个百分点，其他各档次及个人住房公积金贷款利率相应调整。大型金融机构存款准备金率自2008年底的15.50%逐步上调至2012年的20.50%。此外，央行通过开展千亿级别的央票回购回笼增加的到期资金量来收紧流动性。与此同时，央行控制银行信贷规模，使通过银行信贷渠道获得资金的供需矛盾变得异常突出。各家银行受利益驱使，借道规避监管信贷额度限制的银信合作、理财业务、票据业务、人民币同业代付等业务进行吸收存款、委托贷款。由于不受表内控制，不易受到监管，融资很可能流入一些宏观调控领域和高风险领域，因此，金融审计应关注银行竞速表外业务潜在的风险。 二 表外业务内容与分析 表外业务，简称OBS（off-balance sheet activities）即“不列入资产负债表，而仅可能出现在财务报表脚注中的交易活动”。 定义及内容 国际通行的