2016自考审计要点.doc

概论 复习思考题 什么是审计？政府审计、内部审计、社会审计有什么联系与区别？ 审计：是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。 政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称国家审计； 内部审计是由各部门，各单位内部设置的专门机构和人员实施的审计，主要监督检查各部门和单位的财务收支和经营管理活动； 社会审计是受托审计，是指注册会计师接受委托人的委托，根据委托人的和要求进行审计； 政府审计和社会审计都是外部审计，都具有很强的独立性；但两都有很大区别； （1）、从审计独立性看，政府审计是无偿审计而注岫会计师审计表现为双向独立是有偿审计； （2）、从审计对象看，政府审计主要是对各级政府及其部门的财务收支情况以及公共资金的收支，运用情况；而注册会计师审计则是包括一切营利和非营利单位； （3）、从审计监督性质看，政府审计可以根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位不接纳，政府审计部门可以依法强制执行。而注册会计师审计根据其审计结论发表独立、客观、公正地审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度； （4）、从审计方式看，政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计； （5）、从依据审计准则看，注册会计师依据的是中华人民共和国会计师法和其他法律及行政法规的规定以及独立审计准则来承办审计事项。而政府审计则依《中华人民共和国审计法》规定的职责对各级政府及其部门的财务收支，国有金融及企事业单位的财务收支以及规定项目，外国贷款建设项目和各种社会保障基金进行的审计监督； 社会审计和内部审计都是现代审计体系的重要组成部分，但是也有很大区别 （1）、从审计独立性看，内部审计受本单位主要负责人或者权力机构的领导，仅仅强调与所审的其他职能部门相独立，与双向独立的注册会计师审计差异较大； （2）、从审计方式看，内部审计根据本部门、本单位经营管理需要自行安排施行，而注册会计师审计则是受托进行； （3）、从审计内容和目的看，内部审计的内容主要是对本单位的财政收支，财务收支，经济活动的真实，合法，效益，内部控制的健全有效，经营绩效以及经营合规性等进行检查，监督和评价。注册会计师依据独立审计准则，让要围绕财务会计报告所进行的审计，并对其合法性和公允性发表意见； （4）、从审计职责和作用看，内部审计的结果只能对本部门，本单位负责，只能作为本部门和单位的改进管理的参考，对外不起鉴证作用并向外部保密。而注册会计师审计需要对投资者，债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用； 综上所述，政府审计，部门和单位的内部审计，注册会计师的社会审计三者之间即有联系又有区别，从而构成一个国家的审计体系。 什么是审计关系？都有哪些审计关系？它们之间是怎样的关系？ 审计关系：是把资源财产所有人称为审计授权人或委托人，资源财务经管人称为被审计人，审计的机构和注册会计师称为审计人，这三方面构成的关系即为审计关系； 审计授权人或委托人与被审计人之间必须存在着后者对前者承担和履行经营管理资源财产的经济责任； 审计人必须根据审计授权人和委托人的授权或委托，才能对资源财产经营管理者进行审查，同时必须向审计授权人或委托人提出报告； 审计与经济监督有什么区别？ 审计具有监督的性质，但并不直接参加具体经济业务的管理。审计从开始就是独立于财政以外的一种监督，同国家统治者设置专门的官职，执行国家的监督职能，其后发展到社会审计和内部审计，同国家审计一样都不具直接参加经济管理活动，而是专门的经济机构和人员参与管理。管理一般包括决策、组织、指挥、调节和监督五个环节，其中监督以有关规定的方针，政策，计划，法规与制度，以及经济理论和方法等为依据，对其他四个环节进行，因此，审计虽然管理的一个环节，但并不直接参加具体的业务活动。 审计与查帐有什么区别？ 审计是一种经济监督，它同社会上计划、统计、财务、会计、银行、工商等部门的经济监督构成我国社会主义的经济监督体系，在一个部门或一个单位内部，又同计划、统计、财务、会计等监督密切结合，形成一个部门或一个单位的经济监督体系。 审计也不同于查帐，查账是对会计帐目的审查，审计工作中不但要查账，而且还要审查其他局面资料，如计划、统计、工程技术等资料，其他经济监督有时也要进行查帐，便如税务监督，有时要就检查有关纳税方面的帐目，所以审计不等于查账，审计监督同其他经济监督相比，具有一个特征：即监督关系上的独立性，监督范围上的广泛性和监督地位上的权威性。 审计有哪些主要特征？ 审计是经济管理的监督环节，但并不直接参加具体经济业务管理。 审计是经济监督，不是行政监督或法律监督； 审计是具有独立性，广泛性和权威性的经济监督； 为什么注册会计师审计需要考虑内部审计的