初级会计学件第六章.ppt

第六章 会计帐簿 本章你将学到：什么是会计帐簿，如何设置和 登记会计帐簿以及更正错帐的 规则等。 学习要求：理解设置和登记会计账簿的作用， 熟悉账簿的种类、格式、登记依据 和登记方法。掌握登记账簿的各种 原则，包括错账更正规则。 难点：如何登记帐簿以及错账的更正规则 第一节 会计帐簿概述 一、会计帐簿的意义 （一）会计帐簿的含义：是由具有一定格式、相互联 系的账页所组成，是以会计凭证为依据，用以 全面、序时、分类记录各项经济业务的簿籍。 理解：一是从外表形式上看，账簿是由具有专门格式 而又相互联结在一起的若干账页组成的簿藉； 二是从记录的内容看， 账簿是对所有的经济业 务进行分类和序时记录的簿藉。 （二）会计帐簿的意义 二、设置和登记帐簿的作用 （一）提供较全面、系统的会计信息，并为编制会计 报表提供依据。 （二）确保财产物资的安全完整以及各项资金的合理 使用。 （三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配 提供依据。 （四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依 据。 三、设置帐簿的原则 （见书P120） （一）会计账簿按用途分类 （二）会计账簿按外表形式分类 第二节 会计帐簿的登记 一、会计帐簿的基本要素 （一）封面 （二）扉页 （三）帐页 二、日记帐的设置与登记 （一）日记帐的设置 实际工作中，一般设置现金日记账和银行存款 日记账。 三栏式（一般） （教材P126） （二）日记帐的登记 1、登记人员：日记账由出纳人员登记 2、登记依据：收款凭证、付款凭证 3、登记要求：按时间顺序逐日逐笔登记 ，每天要 计算收入的合计数和支出的合计数 及账面余额 。 4、注意：现金日记账账面余额与金库里存放的现 金核对，银行存款日记账账面余额要与银 行对账单核对。 三、分类账的设置与登记 分类账 会计研究对象 资金运动 会计要素 收入 费用 资产 利润 负债 所有者权益 会计科目 材 料 总分类账 账户 — 甲材料 — 乙材料 明细分类账 （一）总分类帐的设置与登记 1、设置：总分类账账页按会计科目编号顺序排列并 为每一个账户预留若干账页。 （订本式） 三栏式 设“对方科目”专栏 格式 不设“对方科目”专栏 多栏式 格式如教材P 127（一般只提供价值指标） 2、登记：（1）登记人员：总账由会计人员登记。 （2）登记依据：是各种记账凭证，也可 以根据科目汇总表或汇