第五章所得税练习题及参考答案..docVIP

一、单项选择题　　【例题1】下列各项负债中，其计税基础为零的是（　）。　　A.因欠税产生的应交税款滞纳金　　B.因购入存货形成的应付账款　　C.因确认保修费用形成的预计负债　　D.为职工计提的应付养老保险金 　　『正确答案』C　　『答案解析』资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－未来可以税前列支的金额＝0。 【例题2】下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（　）。A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债1 000万元B.企业当期确认应付职工薪酬1 000万元，税法准予当期扣除的部分为800万元C.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元D.税法规定的收入确认时点与会计准则不一致，会计确认预收账款500万元 　　『正确答案』D　　『答案解析』选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则不一致，会计确认的预收账款，其账面价值为500万元，计税基础＝500万元—500万元＝0。 　　【例题3】企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（　）。　A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异　B.期末按公允价值调减