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会计核算制度 二、各会计科目具体核算方法和要求 ??? 1、货币资金 1001 现金—本科目核算企业的库存现金，企业收到的现金借记本科目，贷记有关科目，支出的现金，借记有关科目，贷记本科目。 1002 银行存款—本科目核算企业存入银行的各种存款，企业将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目，提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 核算要求： （1）企业应当设置现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。?????? （2）现金的账面余额不超过10万元，每笔现金收支不超过5万元（收入要有收款收据或现金支票存根作附件，支出要有费用报销单、请款单作附件）。 （3）现金、银行存款不能出现负数。 （4）银行存款的账面余额应当定期与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表调节相符（一般纳税人按月末，小规模纳税人按季末）。银行未达帐应及时处理原则上不超过1个月。 2、应收帐款（票据） 应收账款（票据）—本科目核算企业因销售商品、产品，提供劳务等应向购货单位收取的款项（不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在本科目贷方核算）企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，贷记主营业务收入等科目，贷记应交税费—应交增值税—销项税额，收回应收账款时，借记银行存款等科目，贷记本科目。背书转让应收票据时，借记应付帐款等科目，贷记本科目。应收票据到银行贴现时，借记银行存款、财务费用（或贷方）等科目，贷记本科目。 核算要求： ????（1）应收帐款应当按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。???? （2）应收票据收到时必须通过银行进行核实，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。并设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一笔应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名和单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。 （3）对应收帐款（票据）不计提坏帐准备，采用直接转销法核算坏帐损失 ，如有确凿证据表明该项应收帐款（票据）不能够收回 (如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产、债务人下落不明、死亡)可进行坏帐的核销，但须提交符合标准的有效证明文件（主管税务机关审核同意），以书面报告形式写明主要情况，提交执行董事批准后方可作出财务处理。 3、其他应收款 其他应收款—本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，暂借给职工的备用金等，企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目，收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。 核算要求： （1）其他应收款应当按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。 （2）注意核算内容不要与应收帐款混辖。 （3）挂帐要有借款单、请款单等依据。 （4）坏帐核算方法与应收帐款一致。 4、预付帐款 预付账款—本科目核算企业按照购货合同规定，预付给供货单位的款项，企业预付购货款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，收到所购物资时，根据发票上的金额，借记原材料、库存商品、应交税费—应交增值税（进项税额），按应付的金额，贷记本科目，补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目，退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目，“预付账款”情况不够的企业，可将预付的款项，直接记入应付账款科目的借方。 核算要求： （1）预付帐款不多的企业可不设置该科目，直接在应付帐款借方核算，年末再对会计报表进行重分类调整。 （2）一般情况下预付的款项要通过银行帐户支付。 5、存货 存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、产成品等。 1211 原材料—本科目核算企业库存的各种材料，包括原料，主要材料，辅助材料，外购半成品，修理用备件，包装材料，燃料等。 1231 低值易耗品—本科目核算企业库存的不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。 1243 库存商品—本科目核算企业库存的各种商品，购入商品时，借记本科目，借记应交税费—应交增值税—进项税，贷记本科目，月末结转成本时，借记主营业务成本，贷记本科目。 核算要求： （1）存货在取得时，应当按照实际成本入账。实际成本按以下方法确定：1、购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税