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《税 法》复习提纲 第一章 税法总论 第一节 税法的概念 一、税收的概念 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，强制、无偿地参与各种独立经济主体的剩余产品分配，以取得财政收入并辅助调节社会经济运行的一种特殊经济范畴。 二、税法的概念及特征 税法是有权机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入和调控经济运行。 税法有广义和狭义之分。 税法具有义务性和综合性的特点。 三、税法的作用 税法的作用可以从法律规范作用和社会经济作用两方面进行分析： （一）法律规范作用 1.指引作用 2.评价作用 3.预测作用 4.强制作用 5.教育作用 （二）社会经济作用 1.税法是国家取得财政收入的重要保证 2.税法是正确处理税收分配关系的法律依据 3.税法是国家调控宏观经济的重要政策工具 4.税法是监督管理的有力武器 5.税法能有效地保护纳税人的合法权益 6.税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 四、税法与相关法律的关系 （一）税法与宪法的关系 《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。税法是国家法律的组成部分，当然也是依据《宪法》的原则制定的。 （二）税法与民法的关系 民法是调整平等主体之间，也就是公民之间、法人之间、公民与法人之间财产关系和人身关系的法律规范。 民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系，属于横向经济关系；而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系。 （三）税法与行政法的关系 行政法是调整国家行政活动的法律规范的总称。 税法是一种义务性的法律，并且是以货币收益转移的数额来作为纳税人所尽义务的基本度量；而行政法大多为授权性法律。 （四）税法与经济法的关系 经济法是一个新兴的法律部门，它既有民法的特点，又有行政法的特点。 税法与经济法的区别：首先，从调整对象来看，经济法调整的是经济管理关系，而税法调整对象则含有较多的税务行政管理的性质；其次，税法属于义务性法律，而经济法基本上属于授权性法律；第三，税法解决争议的程序适用行政复议、行政诉讼等行政法程序，而不适用经济法中普遍采用的协商、调解、仲裁、民事诉讼程序。所以不能简单地将税法归入经济法部门。 （五）税法与刑法的关系 刑法是关于犯罪和刑罚的法律规范的总称。 从调整对象来看，刑法是通过规定什么行为是犯罪和对罪犯的惩罚来实现打击犯罪的目的；而税法是调整税收征纳关系的法律规范，两者分属不同的法律部门。 （六）税法与国际法的关系 税法原本是国内法，是没有超越国家权力的约束力的。然而，随着国际交往的不断加深，各国的经济活动日益国际化，税法与国际法的联系越来越密切，并且在某些方面出现交叉。 第二节 税法基本理论 一、税法原则 （一）税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。税法基本原则包括： 1．税收法定原则 2．税法公平原则 3．税收合作信赖原则 4．税收效率原则 5．实质课税原则 （二）税法适用原则 1．法律优位原则 2．法律不溯及既往原则 3．新法优于旧法原则 4．特别法优于普通法原则 5．实体从旧，程序从新原则 6．程序优于实体原则 二、税收法律关系 税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益征纳关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。 （一）税收法律关系的构成 1.税收法律关系的主体。 法律关系的主体是指法律关系的参加者。税收法律关系的主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。包括征税人和纳税人及相关利益主体。 2.税收法律关系的客体 税收法律关系的客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 3.税收法律关系的内容 税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。它规定权利主体可以有什么行为、不可以有什么行为，若违反了这些规定，须承担哪些法律责任。 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护包括税收保全、强制执行、行政复议、税务诉讼等。 三、税法的构成要素 税法的构成要素是指各种