审计---审计的基本认识讲义.docxVIP

第一部分　对注册会计师审计及其教材的基本认识　　一、对注册会计师审计的一些基本认识　（一）什么是审计？注册会计师审计的种类　“审计”是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。　注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务。　　注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离。　　　财务报表审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。这一目的可以通过注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见得以实现。　财务报表审计总体目标是：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。　（二）注册会计师审计方法的变革　　内部控制的历史演进　　　　　二、对教材的一些基本认识　（一）了解教材的基本内容及框架　2012年审计教材八编24章编号内容包含章节第一编审计环境第一章～第二章第二编中国注册会计师职业道德守则第三章～第四章第三编审计基本原理第五章～第十章第四编审计测试流程第十一章～第十二章第五编各类交易和账户余额的审计第十三章～第十六章第六编对特殊项目的考虑第十七章～第二十一章第七编完成审计工作与出具审计报告第二十二章～第二十三章第八编质量控制第二十四章　（二）理清教材脉；把握教材阅读技巧　　教材阅读技巧　以第四编 审计测试流程为例　第十一章 风险评估　第十二章 风险应对　　　　　　　　　　　　　　三、对审计考试的一些基本认识　（一）考试方式及题型　考试方式由过去的笔试改为计算机考试[简称机考]。试卷最高得分为105分。合格分数线为60分。以2009年~2012年考题为例分析如下：　第一类是客观题（单项选择题；多项选择题）　第二类是主观题（简答题；综合题）　第一类是客观题：　1.单项选择题，2012年前单项选择题多采用一个题干后跟若干小题的方式，即“情景式”的方式，2012年改为每个小题都是独立的形式。单项选择题答题时，考生直接用鼠标点击备选项中的认为正确的一个选项。如果需要修改答案，用鼠标点击其他备选项即可；且机考系统只允许考生在所有备选项中选择一个备选项作为答案。　2.多项选择题，2012年前多项选择题也采用“情景式”的方式，2012年也改为每个小题都是独立的形式。多项选择题全对才能得分，漏选、错选均不得分，要求大家对多项选择题的知识点把握要准确。多项选择题答题时，考生直接用鼠标点击备选项中认为正确的所有选项。如果需要撤销已经选中的选项，再次点击该选项即可；且机考系统允许考生在所有备选项中选择任意多个备选项作为答案。　考核客观题最多的部分是“审计基本原理”、“对特殊项目的考虑”部分，客观题需要记忆的内容越来越多。这两个部分考试的客观题合计数占每套试卷中客观题总数的70～80%。考查的知识点主要是一些概念性的东西，比如针对审计证据、工作底稿、重要性、重大错报风险、审计沟通；期初余额的审计、特殊项目的审计、期后事项、书面声明、特别风险等知识点进行了考查。　第二类是主观题（以2012年考试为例）：　通常一道主观题会包括多个答题要求。当答题区上有多个标签页时，请务必逐一点击标签查看并回答所有问题，以免漏答。作答时考生应直接将答案录入指定的答题区域中。在草稿纸上书写的所有答案无效。　简答题所考核所得知识相对稳定，一般都包括职业道德、审计抽样、质量控制这几个方面，也可能考核法律责任、存货监盘、函证程序、特殊项目的审计等知识点。但涉及主观题分值最高的还是“各类交易和账户余额审计”部分。　　题型题量分值2009年2010年2011年2012年2009年2010年2011年2012年单项选择题2020202520202025多项选择题2020151020201520简答535+536+5综合题222130303019　（二）考试重点章节20082009201020112012平均分值重点层级主要考点第一章　　　　　00　第二章√　√√　3.52相关司法解释应用第三章　　√　　11　第四章　√√√　53对独立性产生不利影响具体情形分析第五章　√√√　32认定与具体审计目标及审计程序第六章√√√√　43审计重要性和审计风险的应用第七章　√√　√32函证及分析程序第八章√√√√√63传统变量抽样在确定样本规模和PPS抽样的运用第九章　　√　　0.21　第十章√√　√　2.61　第十一章√√√√　43内部控制基本知识、结合销售与收款、生产与存货业务循环评估重大错报风险第十二章√√√√　3.4