审计学原理复习资料.docVIP

6.重要性是会计信息对财务报表使用人的影响程度? 7.重要性确定考虑：金额大小、可容忍程度、审计成本? 8.审计风险是财报存在重大错报而注会发表不恰当审计意见的可能性???取决于重大错报风险和检查风险? ??重大错报风：财报在审计前存在重大错报的可能性???检查风：存在重大错报，注会未发现的可能性?9.对审计风控制的预防性措施：确定可接受的期望风险、分析固有风险、初步评估控制风险、确定检查风险及相应的审计证据、分析风险与证据的关系?10.期望(审计)风险=（固有风险*控制风险）*?检查风险?11.业务约定书的作用：? ??1经济合同性质，双方签订后即为法律认可的契约? ??2增进双方了解，如双方的会计责任、审计责任及需要提供的合作???3业务完成及履行情况的依据???4出现诉讼明确双方责任的证据?? 第四章?审计证据与审计工作底稿? 1.审计证据是审计工作的实质，审计工作底稿是审计证据的载体?2.审计证据的作用：? ?1审计意见的基础?2审计工作质量的保证?3审计成本的主要因素?3.审计证据分类? ??是否真实：真实、不真实（不实、篡改、伪证）? ??形态：实物、书面、计算、言词、询证(函证)、观察、环境???实物包括：盘存（内部盘存、审查盘存）、实存、鉴定??实物不能证明所有权???来源：亲历、内部、外部???关系：基本、确证?4审计证据证明力形成形态：潜在、现实、充分?4.审计证据的充分性判断因素? ??1被审事项发生差错的可能性?2内控有效性3重点项目4代表性项目5证据成本?5.工作底稿?? 综合类?(头尾)计划、报告阶段，约定书、总结、报告、声明书、建议书?业务类?(中间)程序，符合或实质性测试记录? 备查类?营业执照、合同、协议、章程、公司及管理人员结构图、内控制度?6.底稿勾稽关系? ?1同一会计科目的不同层次审计工作底稿间，取证于原始凭证??2相关财务报表项目审计工作底稿间? ?3各财务报表项目审工底稿与试算平衡表间? ?4各财务报表项目审工底稿与被审单位未审财报间? 7.三级复核：项目负责人、部门经理或总审核人、主任会计师或合伙人?8.档案保管?至少10年，最低期满后，可销毁?永久性：备查类、综合类?当期：业务类?9.获取证据方面：? 1资产、负债某一特定日是否存在2资产、负债某一特定日是否归属被审单位3经济业务发生是否与被审单位有关4是否有未入账的交易事项5资产、负债计价是否得当6收入费用是否归属得当7会计记录是否正确8会计报表项目分类反映是否恰当一致? 第五章?审计方法? 1.顺查法/正查法，按照会计处理程序顺次审查? ?证证、证账、账账、账表、表表???适用于业务简单企业?2.逆查法/倒查法，按会计处理程序相反方向审查?3.详查法/精查法，证账表全部详查?4.抽查法：3种?任意抽查法? ??判断抽查法/重点抽样法?依会计核算质量、内控有效程度、审计目的任务?主观判断???统计抽样法/随机抽样法：简单随机、机械随机、分层(组)随机、整群随机?5.符合性测试?用抽样审计方测试内控是否有效?6.研究和评价内控重要性表现在? ??1健全有效的内控使制度基础审计成为可能???2可均衡审计工作量，提高审计质量? ??3若内控存在重大缺陷，可提交管理建议书? 7.符合性测试执行程序：检查凭证，询问或实地观察内控运行，重执行相关内控程序?8.不进行符合性测试情况：1内控不存在2虽存在但未有效运行?3执行工作量大于实质性测试会减少的工作量? 9.控制风险高水平：控制政策与程序与管理当局认定不相关；? 控制政策与程序无效；取得证据来评价控制欲程序不经济? ?低水平：认定相关；通过符合性测试证明内控有效?10.运用分析性程序步骤：? ???1计算某账户预期金额2核对统计数据，印证账户余额合理性????3找出例外情况?4分析难以理解的事项?11.可有效实施分析性程序的有：? ??1将预算、预测、前期数据和注会的预测金额与实际金额比较???2对账户余额间关系分析3将企业数据与所处行业数据比较? ??4重要实际比率与预期比率比较5用非财务或其他数据对账户余额做出预测?12.符合与实质测试区别：? ??1目的?内控如何、可否依赖；取得审计证据???2对象?内控；账户余额或发生额? ??3评价依据?内控规定；会计制度税法等? ??4方法?检查、询问；盘点、函证、计算、分析???5时间?年中预审；资产负债表日之后? ??联系：1结果互补2执行时间存在交叉3一个整体的不同阶段?13.审查法：核对法、复查法、审阅法、查询法? 14.核实法：盘点法、调节法、鉴定法、观察法、询证法?15.分析法：比较分析、比率分析、趋势分析、因素分析?16.盘点法：盘存法、清点法，分为直接盘点和监督