房文地o产、建安案例分析.docVIP

案例分析一 某房地产开发公司2008年开发商品房对外出售，具体情况如下： 1、开发A、B两栋商品房，占地面积相同，其中A栋已竣工并交付业主，B栋在建尚未竣工； 2、销售A栋商品房取得收入4000万元； 3、支付取得土地使用权的金额1600万元； 4、开发成本费用1800万元，其中A栋1500万元，B栋300万元； 5、开发费用250万元 公司计算缴纳的有关税金如下： 营业税4000×5%=200（万元） 城市维护建设税200×7%=14（万元） 教育费附加200×3%=6（万元） 印花税4000×0.05%=2（万元） 土地增值税 ①扣除项目金额=1600+1800+250+222+(1600+1800) ×20%=4552(万元) ②增值额=4000-4552=-552(万元) ③应缴纳土地增值税=0 (6)企业所得税=(4000-1600-1800-250-222) ×25%=32(万元) 要求： 1、根据上述核算资料，分析公司计算应缴纳的各种税费是否正确？错在何处？ 2、核定该公司应缴纳的各种税费是多少？ 分析处理如下： 1、公司自行计算缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税正确，土地增值税、企业所得税错误。 （1）计算土地增值额时，其土地成本应按比例分摊，开发成本应把B栋部分剔除，开发费用应按规定的比例计算扣除，而企业按实际支付数额扣除。 （2）按照规定，房地产开