王素荣第三 第一章税务会计与税收筹划基础.pptVIP

税务会计与税务筹划 主讲人：王素荣 博士 对外经济贸易大学 教授 TeleEmail：nvbsh@126.com 引言 你认为学习《税务会计与税务筹划》有哪些好处？ 你是纳税人吗？ 如果你中奖500万元，拿出其中的300万元捐赠给汶川地震灾区，其余200万元还用交税吗？ 本课程难学吗？考试好过关吗？怎样学好这门课？ 一.教学目标 本科教育中的《税务会计与税收筹划》课程要求学生掌握如下内容 纳税与筹划基础知识 各实体税种的法律规定 各实体税种应纳税额的计算 各实体税种的会计核算 各实体税种税收筹划 二.学习内容 第1章 基础 6学时 第2章 增值税 9学时 第3章 消费税 6学时 第4章 营业税 6学时 第5章 流转环节小税种 5学时 第6章 企业所得税 9学时 第7章 个人所得税 6学时 第8章 财产税和行为税 5学时 机动 2学时 三.教学方法 54学时、3学分 评分标准=作业20%+考勤10%+闭卷70% 教材： 《税务会计与税收筹划》王素荣编著 机械工业出版社 2009年1月版 参考书： — CPA考试指定辅导教材《税法》 —注册税务师考试辅导教材《税法1》《税法2》 第一章 税务会计与税收筹划基础 一、税务会计概述 1. 税务会计概念： 以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学理论及其专门方法，核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支. 2.税务会计模式： 以所得税会计为主体的税务会计。 以流转税会计为主体的税务会计。 流转税与所得税并重的税务会计。 3.税务会计特点： 法律性、专业性、融合性和筹划性。 一.税务会计概述 4.税务会计的目标、前提和原则 目标： 依法履行纳税义务，保证国家财政收入; 正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。 前提：纳税主体；持续经营；货币时间价值；纳税年度。 原则：配比原则； 权责发生制与收付实现制结合的原则； 划分营业收益和资本收益原则； 税款支付能力原则。 二.纳税基础知识 1.税收实体法要素 是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象、税率、计税形式(价内税、价外税)、减税免税、纳税环节、纳税期限。 纳税人：自然人、法人、负税人、代扣代缴人、代收代缴人、代征代缴人、纳税单位。 税率：比例税率、累进税率[额累(扣除数)、率累(扣除率)]、定额税率。 名义税率与实际税率，边际税率与平均税率，零税率与负税率。 二.纳税基础知识 2.我国现行税种 我国现行税收法律体系是经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的，现共有18个税种，按其性质和作用大致分为四大类： ⑴流转税：包括增值税、消费税、营业税. 在生产、流通或者服务业中发挥调节作用. ⑵流转环节小税种：包括城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、烟叶税(06,1,1) 2.我国现行税种 ⑶所得税类：包括企业所得税、个人所得税。 主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用. ⑷财产和行为税：包括房产税、车船税、土地使用税、印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税。固定资产投资方向调节税(暂缓征收)。 主要是对某些财产和行为发挥调节作用. 二.纳税基础知识 3.纳税人的权利、义务与法律责任 纳税主体:法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人，包括自然人、法人、非法人单位。包括居民、非居民。 纳税人权利（依法享有）： ⑴享受国家税法规定的减免税优待； ⑵申请延期申报和延期缴纳税款的权利 ⑶依法申请收回多缴的税款 ； ⑷检查控告违法行为； ⑸申请赔偿； ⑹咨询,要求保密,陈述,申辩权利。 二.纳税基础知识 纳税人义务： ⑴依法办理税务登记，变更或注销税务登记； ⑵依法进行帐簿和凭证管理； ⑶按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款； ⑷向税务机关提供生产销售情况和其他资料，主动接受并配合税务机关的税务检查； ⑸执行税务机关的行政处罚决定，按照规定缴纳滞纳金和罚款。 纳税人的法律责任： 违反税务管理基本规定的行为，将被处罚; 未按照规定的期限办理纳税申报，将受处罚； 期限内不缴或者少缴税款的法律责任； 扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任； 不配合税务机关依法检查的法律责任； 偷税及其法律责任； 逃避追缴欠税的法律责任； 抗税的法律责任； 骗取出口退税的法律责任； 非法印制发票的法律责任； 税收违法行为而拒不接受税务机关处理的责任； 银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任； 违反税务代理的法律责任