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第五节 税收管理与法律责任 一、税收管理体制 二、税收征收管理制度 一、税收管理体制 P417 什么是税收管理体制？ 税收管理体制是指划分中央和地方政府之间税收管理权限的一项重要制度，主要包括税收法规的制定、发布与解释，税种的开征与停征，税目税率的调整以及减税免税等权限的划分。目前我国实行的是分税制 ,分税制将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税。 1993—实行以全面推行分税制为中心内容的税收管理体制改革 分税制的主要内容： 一、按照中央和地方的事权，划分各级财政的支出范围； 二、根据财政与事权相统一的原则，合理划分中央和地方收入。 ——分税制的种类：中央税、地方税、中央地方共享税 二、税收征收管理制度 税收征收管理的概念： 税收征收管理是税收机关对纳税人依法征收税款和进行税务监督的管理的总称。 税收征收制度的历程P418 《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）。该法于1992年9月第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，自1993年1月1日起施行，此后，全国人民代表大会常务委员会分别于1995年2月28日和2001年4月28日对《税收征管法》进行了修改。共94条。 （一）税务管理 税务管理是税务机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为。 税务管理包括税务登记管理，账簿、凭证管理，发票管理和纳税申报管理等四个部分的内容。 分类： A、税务登记（第15-18条） 第十五条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。 工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。 本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法，由国务院规定。 第十六条 从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。 第十七条 从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。 银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。 税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。 第十八条 纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。 B、账簿、凭证管理（第19-24条） 第十九条 纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。 第二十条 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。 纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。 第二十一条 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。 发票的管理办法由国务院规定。 第二十二条 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。 未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。 第二十三条 国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。 第二十四条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。 账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。 C、发票管理 根据国家有关发票管理的法律的规定，在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定；在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。增值税专用发票由国务院税务部门指定的企业印制；其他发票按照国务院税务主管部门的规定，