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第四章 现金流量表解读 第一节 现金流量表结构 现金流量表：综合反映企业在一定期间内有关现金和现金等价物的流入和 流出信息的会计报表。 一、现金与现金流量 （一）现金及现金等价物 1、现金：企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现 金、随时可以用于支付的银行存款和其他货币资金。 2、现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现 金、价值变动风险很小的投资。 （二）现金流量 1、现金流量：企业一定时期的现金和现金等价物流入和流出的数量。企 业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。 2、现金流量的分类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动 现金流量。 3、三个概念：现金流量总额—按报告年度现金流入和流出没有互相抵消 的金额；现金流量净额—某项目现金流入和流出的差额；现金净流量—现 金流入与流出的差额，正数为净流入，负数为净流出。 二、现金流量表格式与构成 第二节 现金流量表重点项目阅读 第三节 现金流量表的总括分析 * * 品蓟假整绿挞饿塞紧渺扰笑弄梅嫂梅冉立声溶笑轩害够它掷擒税拦蔚瘁悸第四章 现金流量表解读第四章 现金流量表解读 重点掌握 现金流量的结构分析 现金流量的趋势分析 掌握 经营活动现金流量 了解 现金与现金流量 现金流量表格式与构成 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 现金流量的比率分析 现金流量表与企业基本活动的关系 资礼仑寂吼滓求贤汛胚串牲然饶菲怒吞朱善血首叉森怯潞旷缔桂惺贡佐夫第四章 现金流量表解读第四章 现金流量表解读 简鞋轧阉渴坝馋轿甩憎佰砖脯壮遁翠看狸纪任流拟赦析寸螟焙砚义屿佰绘第四章 现金流量表解读第四章 现金流量表解读 格式 现金流量表分为正表和附注两部分 具体格式见教材P.102-103 构成 正表 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物净增加额 年末现金及现金等价物余额 附注（补充资料） 将净利润调整为经营活动的现金流量 不涉及现金手指的重大投资和筹资活动 现金及现金等价物净变动情况（存量法） 存量法：根据期初、期末的存量变化计量本期净增加（减少）额的方法 三、现金流量表与企业基本经济活动的关系 基本活动 经营活动：投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 投资活动：企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 关系 现金流量表综合反映一定会计期间内企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金及现金等价物的流入和流出信息 郊厄迷返寥锚醇乱涧城侗爽惧宰穷骂申玖碰乐呛泌乡亲幻蛮朋漂趣拈少哨第四章 现金流量表解读第四章 现金流量表解读 经营活动现金流量 直接法列报（正表） 经营活动现金流入 经营活动的现金流出 销售商品、提供劳务收到的现金：企业销售商品或提供劳务实际收到的现金（包括向购买者收取的增值税） 收到的税费返还：企业收到的各种税费返还，如增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加等 收到其他与经营活动有关的现金：除以上项目以外的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金流入 购买商品、接受劳务支付的现金：购买材料、商品及接受劳务实际支付的现金（含增值税进项税额） 支付给职工以及为职工支付的现金：实际支付给职工现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付的各种各种形式的报酬，以及其他相关支出，如工资、奖金、精铁、补贴和为职工支付的其他费用，各种社会保险、住房公积金、住房困难补助 支付的各种税费：企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的、预缴的和本期支付的前期发生的税费 支付的其他与经营活动相关的现金：除上述几项以外的其他与经营活动有关的现金，如差旅费支出、罚款支出等 经营活动现金流量净额：反映经营活动的现金成果，即经营活动现金流入和现金流出的差额 间接法列报（附注） 将全部股东净利润调整为经营活动收益 将“经营活动收益”调整为“经营活动产生的现金流量净额” 直接法：通过现金流入和现金流出的主要类别直接反映来自经营活动的现金流量的报告方法 间接法：在当期净利润的基础上，通过有关项目的调整，确定出经营活动的现金流量的方法 举例见教材P.110-114 诌驴斋浊室阳栓节道即疽荤复托擂拯审森还砂竣弧贬靡条山簧股俱村客薄第四章 现金流量表解读第四章 现金流量表解读 投资活动现金流量 收回投资收到的现金：企业出售、转让或到期收回处现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等投资收回的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金：企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费