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一、?涉税实务处理和纳税筹划 （一）怎么发工资会使得你交的“个税”最少 ? 个税盲区”是指年终奖发放金额在超过某个临界点后奖金数额只增加“一点点”、而纳税额却增加了“好多点”的现象。 　　也就是可能出现多发一元奖金，扣除个税后，到手却少数百、数千元的情况。对此，要找出每一级税率对应的“盲区”，有效地避开“多发少得”的情况发生。下面就为大家详细说明6个盲区的形成原因及避开方法： 　　假设个人取得年终奖为Y元，且当月的工薪所得高于或等于3500元。 　　1.若年终奖18000<Y<54000，则月平均年终奖1500<（Y÷12）<4500，适用税率为10%。 　　设Y-（Y×10%-105）=18000-18000×3%，Y=19283.33元。 　　当年终奖为18000元时，税后收入为18000-18000×3%=17460元； 　　当年终奖为18001元时，税后收入为18001-（18001×10%-105）=16305.90元； 　　当年终奖为18002元时，税后收入为18002-（18002×10%-105）=16306.8元。 　　由此我们可以得出：年终奖18001元税后收入比年终奖18000元税后收入少17460-16305.90=1154.1元。 　　年终奖在18001元至19283.33元区间时，随着年终奖的增加，税后收入逐渐增加。 　　当年终奖增加至19283.33元，其税后收入为17460元，与年终奖为18000元时的税后收入相等。 　　因此，若年终奖为18000<Y<54000元时，应避开盲区【18001，19283.33】。 　　2.若年终奖54000<Y<108000，则月平均年终奖4500<（Y÷12）<9000，适用税率为20%。 　　设Y-（Y×20%-555）=54000-（54000×10%-105），Y=60187.5元。因此，若年终奖为54000<Y<108000元时，应避开盲区【54001，60187.50】。 　　3.若年终奖108000<Y<420000，则月平均年终奖9000<（Y÷12）<35000，适用税率为25%。 　　设Y-（Y×25%-1005）=108000-（108000×20%-555），Y=114600元。因此，若年终奖为108000<Y<420000元时，应避开盲区【108001，114600】。 　　4.若年终奖420000<Y<660000，则月平均年终奖35000<（Y÷12）<55000，适用税率为30%。 　　设Y-（Y×30%-2755）=420000-（420000×25%-1005），Y=447550元。因此，若年终奖为420000<Y<660000元时，应避开盲区【420001，447550】。 　　5.若年终奖660000<Y<960000，则月平均年终奖55000<（Y÷12）<80000，适用税率为35%。 　　设Y-（Y×35%-5505）=660000-（660000×30%-2755），Y=706538.50元。因此，若年终奖为660000<Y<960000元时，应避开盲区【660001，706538.46】。 　　6.若年终奖Y>960000，则月平均年终奖（Y÷12）>80000，适用税率为45%。 　　设Y-（Y×45%-13505）=960000-（960000×35%-5505），Y=1120000元。因此，若年终奖为Y>960000元时，应避开盲区【960001，1120000】。 建议：真心希望企业在向员工发放年终奖金时能够合理跳过“个税盲区”，在不影响企业成本支出的前提下为员工增加实际收入。 企业发生以前年度发生应扣未扣支出的如何处理 问题：企业发生以前年度发生应扣未扣支出的如何处理？ 　　解答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 　　企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。 商业零售企业发生存货损失如何办理税前扣除 问题：商业零售企业发生存货损失如何办理税前扣除？ 　　解答：根据《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（