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浅析保险公司的财务信息报告 【内容提要】 本篇实践报告是通过暑期在保险公司社会实践，对保险市场信息不对称的了解，结合我国的《保险公司财务制度》，借鉴对财务报告信息披露的国际通行做法，对保险信息不同使用者进行了归纳，对保险信息的原则进行了探讨，对我国保险业信息披露的现状进行了分析，在此基础上对保险信自、披露的内容与改进我国保险信息、提出了相应的建议，同时对保险信息披露的方式进行了归纳与总结。 【关键词】 保险公司，财务信息。 保险市场的健全与完善，保险竞争的规范，保险市场消费者需求的实现，一项很迫切问题便是保险市场各方主体对保险公司运行的稳定性与财务状况的了解和把握。2003年11月7日，中国人民财产保险股份有限公司H股在香港联交所成功上市，成为第一家在海外整体上市的国有金融企业。12月17日、18日，中国人寿保险股份有限公司在纽约和香港上市。中国最大的两家保险公司先后上市，标志着中国保险业开始与国际接轨。保险公司上市后，信息需求者对保险公司的信息披露提出了更高的要求。建立完善的保险公司信息披露制度能保证信息需求者最大限度且合理地获得保险信息，是解决保险市场信息不对称问题的最佳方式。 一、信息不对称与保险财务信息披露的必要性 1、信息不对称的理论及影响 信息不对称是指交易双方所掌握的信息在数量和质量上存在差异。信息不对称是经济活动中的普遍现象，其产生原因有二：一是生产者由于是产品或劳务的制造者，因而他对其产品掌握的信息就较多，信息质量也较优，而消费者往往置身于生产过程之外，不可能像生产者那样掌握如此多的高质量信息，因而出现了信息不对称；二是在现代经济条件下，产品日益复杂化和多样化，消费者不可能对如此众多的商品和劳务达到样样精通和熟悉的地步，这就使消费者掌握的信息与生产者相比总是存在不足，从而促成了信息不对称现象。信息不对称对市场最为重要的影响是逆向选择问题与道德风险问题。 2、保险市场的信息不对称分析 可以从保监会与保险公司之间的信息不对称、保险公司与投保人之间的信息不对称以及管理者与股东之间的信息不对称这三个方面进行分析。形成保险市场中信息不对称的原因有:信息资源的非充裕性、风险管理的非系统性、期望效用的非一致性经营管理的非融合性、法规约束的非有效性。作为非完善市场经济的产物，信息不对称现象可对保险市场的健康发展起到明显的消极作用。其主要表现在以下三个方面：(1)使保险市场出现稀薄现象；(2)使保险需求得不到满足；(3)影响保险业的发展。 3、信息披露一一解决信息不对称问题的最佳方式 建立完善的保险公司信息披露制度是保险信息需求者最大限度地获得保险信息、解决保险市场信息不对称问题的最佳方式。保险业信息披露可以达到以下目的：(1)使保险信息使用者能够平等地获得必要的信息；(2)有利于维护保险市场的正常秩序；(3)有利于保险公司内部管理制度的完善；(4)有利于资源的合理配置。 二、保险公司财务信息披露的特殊要求 与一般的生产经营活动相比，保险经营具有风险不确定性、成本未来性、责任连续性等独特的业务性质，这就决定了保险业特殊的会计制度，从而保险业财务信息披露也与一般企业有所不同。其主要表现在信息具有较大的预计性，监管部门对提供的信息有更严格的要求，客户对信息、存在双重需求，信自、指标具有特殊性，分类信息难以获得等。保险公司信息披露应遵循的原则与一般上市公司所要遵循的原则相似，主要有：充分原则、有效原则、及时原则、公开原则、客观原则。 三、保险公司财务信息披露的供需分析 信息需求决定了信息、供给，但信息供给不是简单地适应信息需求，它在一定程度上可以引导信息需求，而信息需求反过来又会对信息、供给提出更高的要求。信息供给受信息披露成本、信息不对称、会计理论的完善程度及政府的管理力度等多方面因素的制约。 不同用户群的关注点是交迭的。他们都关心保险企业的相关可靠信息，其资产和负债，财务履行情况，履约能力。面对众多的需求保险业信息的决策主体，我们将保险会计信息披露的主要对象概括为:监管部门、保单持有人与投资者、税务部门四类。 四、我国保险公司信息披露的现状 1、目前我国保险公司信息披露的内容 我国保险业信息披露制度一般不像习惯上的行业会计那样独立存在，自成一体，而是渗透在相关的法规和信息披露规范文件之中。会计报表、报表附注、补充报表、精算报告、CPA审计报告、财务状况说明书及其他相关会计信息构成了完整的财务报告体系。 2、我国保险业财务制度的改革与发展 自80年代初保险业恢复发展以来，我国保险业的财务制度和会计制度改革与发展经历了三个阶段。 3、保险业信息披露的制约因素 目前，正处于原来封闭的行政垄断向具有多个市场主体的保险市场