浅析内部审计有效性现状提高.docVIP

目前我国企业内部审计有效性 摘 要：随着本世纪初银广厦财务丑闻的曝光，以及近年受国际金融的影响，我国企业内部问题频出，企业内部审计逐渐由幕后走向台前，成为人们关注的“焦点”。随着现代企业制度的简历，作为公司治理的“四大基石”，内部审计有效性开始受到人们普遍关注。在国家出台一系列内部审计法律法规来规范监督内部审计工作的同时，各企业也根据各自需求来建立内部审计机构。在面对企业企业之间竞争日益激烈，经营风险越来越高，提高企业的内部审计有效性对企业的经营和发展有着极其重要的作用。 关键词：内部审计 有效性 提高 在众多财务丑闻和欺诈行为表明，即使是作为独立第三方的外部审计也很难保持专业上要求的独立性。在此情况下，人们不得不把关注的焦点从企业的外部环境转向企业的内部控制机制，由于内部审计及时企业内部控制机制的重要组成部分，又是监督与评价内部控制的主要手段，被称为公司治理的“四大基石”，因此人把内部审计作为“企业良心”。 内部审计时一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加组织的价值和改善组织的运营，内部审计有效性是指内部审计工作的实现其目标程度。传统上对内部审计有效性的评价是按照内部审计准则的要求，通过对内部审计的独立性、工作范围、专业能力、审计工作的业绩以及内审部门的评价来进行的。普华永道在2005年发布的报告中给出了内部审计无效的典型例子，即当前出现下列任何一种情形，内部审计即被认定无效：（1）不能独立于管理层;（2）审计范围受到限制；（3）在信息技术、资金管理等关键风险领域缺乏必要的技术能力或经验；（4）内部审计仅被当做交易活动层面的控制职能，而不是作为对风险进行评估和对那些用于进行分线管理的控制机制进行测试检验的监督职能等。 一、我国企业内部审计工作的现状 1、对内部审计职能认识模糊 20世纪80年代中期，我国内部审计事业在争睹的直接推动下发展起来。最初内部审计作为国家的代言人，以监督企业经营管理行为，维护经济法纪为目的。受这种观点的影响，内部审计地位与政府审计地位之间，内部审计职能与国家派驻企业监事职能之间的界定就有所模糊，使得许多人认为内部审计与企业内部经营管理机制无关，只履行其监督职能。但是社会经济的发展要求监督机构不但具有监督职能，还具有服务的职能。而我国对内部审计是否具有服务职能，既未见诸文件，也未见诸领导讲话，导致了对内部审计服务职能的护士，这是无法适应社会经济发展的规律。 2、内部审计的组织定位不能满足化解风险的要求 审计署《关于内部审计工作规定》明确指出：“企业内部审计机构在本单位主要负责人直接领导下，一招国家法律、法规，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督职能，对本单位领导负责并报告工作。”这是关于内审地位的权威界定，实际情况却并非如此。 我国企业普遍对内部审计缺乏正确的认识，内部审计机构不是根据企业实际需要设立的，只是因为法律规定不得已设置，内部审计缺乏权威性。内审机构的设置旺旺与其他业务部门平行，企业内部的各部门都是企业主要负责人的直接领导下行使职权、开展并报告工作的。在这种情况下，各部门所从事的经济活动都是主要管理者的意志体现。内部审计及后实质上是主要管理者监督自己的工作机构，是企业管理手段，是企业的管理手段之一，是服务于企业管理者当局的管理工具，内部审计人员因此与被审计单位存在着密切的利益关系，这就造成了今天内部审计的尴尬地位，许多企业的内部审计及后形同虚设，内部审计的作用得不到应有的发挥。内部审计缺乏独立性和客观性。 3、内部审计范围狭窄，不能适应金融危机后的环境要求 2004年，有学者对在北京过埃及会计学院参加培训的国有企业总会计师、财务管理人员和内部审计管理人员采用问卷的形式进行了调查，结果显示，在被调查企业中，财务审计、遵循性审计、内部控制评估、舞弊的预防与调查、经济责任审计是内部审计工作的重点领域，开展的比较多；而风险管理审计IT设计、环境审计等领域则没有得到重视，开展的比较少。调查结果表明，我国内部审计工作的重点英语还主要集中在传统领域，而对环境变化所英气的风险管理、公司治理以及IT审计领域设计较少，并不能跟上世界的潮流。出现这些状况的主要原因除了我国现阶段经济发展水平不高、内部审计发展历史较短、企业内部管理层不够重视意外，海域内部审计人员相关知识缺乏，审计技术，方法不熟悉有关。 形成内部审计工作现状的原因分析 1、有关内部审计的法律法规不完善 内部审计工作具有很强的专业性，内部审计质量在很大程度上取决于内部审计工作的法制化和规范化。一方面，由于我国内部审计是近30年来发展起来的，相关法律、法规与准则的建设都不完善，很