浅析税务稽查现代化.docVIP

浅析税务稽查现代化 税务稽查在提高税收遵从度、维护公平竞争的税收环境、确保税收收入稳定增长等方面一直发挥着重要的保障作用。2014年全国稽查工作会议上，总局领导明确要求，稽查“应当发挥先行优势，力争走在税收现代化的前列”，从“税收现代化”到“稽查现代化”，现代化建设势不可挡。 一、税务稽查现代化的内涵 税务稽查现代化是指以稽查现代化理念为指导，以风险管理为导向，以现代信息技术为支撑，调整职能定位，优化资源配置，重整业务流程，对稽查管理机制、组织结构、法律架构、制度保障、技术手段、工作方法等稽查各要素进行现代化改造，不断实现从传统税务稽查向现代税务稽查转变的过程和状态。税务稽查现代化的主要特征是制度体系法治化、稽查机构扁平化、稽查方式集约化、稽查手段信息化、稽查作业标准化、稽查队伍专业化、稽查管理规范化。稽查现代化的指导思想是树立法治理念、人本理念、风险理念以及绩效理念。依法行政是稽查执法的基本准则，公平、公正执法是稽查工作的灵魂，“执法＋服务＝纳税遵从”理念是稽查工作主题。 二、税务稽查现代化面临的主要问题 税务稽查工作在应对由多元化经济主体、新型经营模式和交易方式所带来的日趋复杂多变的税收违法行为时，其环境、体制面临着诸多制约因素，职能、手段呈现明显的滞后状态，一些突出矛盾亟待解决： （一）稽查管理重点不突出。一是不能很好的处理继承与发展的关系。由于没有准确把握现代化稽查局的实质内涵，有的抱着“老黄历”固步自封，难以自拔；有的畏难发愁，不知从何处下手，在“要不要干”和“如何干”之间游荡徘徊，坐失现代化建设的良机。二是没有找准工作的着力点。一味地追求轰动效应，热衷于标新立异、搞形象工程，而实际稽查基础业务并未得到加强，相关重点工作也未得到有效贯彻和坚持。 （二）稽查执法手段刚性不足。税收征管法对稽查部门的授权有限，缺乏应有的强制检查权等执法手段，制约了稽查案件的深入查处，直接导致稽查执法刚性不足。在实际工作中，经常会出现明知道纳税人将真实账簿锁在保险柜里，如果纳税人拒绝打开保险柜，稽查人员无权强行打开的情况。另外，虚开、骗税人员频繁走逃、注销，给案件查处带来不少困难，目前，多数稽查案件的深入查处如果不依靠公安部门的配合或提前介入，案件取得突破存在一定难度。 （三）稽查人员素质与工作任务不相适应。当前，重大税收违法案件仍呈多发、高发态势，专业化、网络化、智能化趋势日益明显；中小企业纳税人做假账、用假票、报假表等行为较为普遍。相对于稽查工作承担的任务，稽查人力资源在数量和质量上仍显不足，不利于对重大税收违法案件的查处。稽查人员配置占全体人员的比例偏低，一线稽查人员占总体稽查人员的比例偏低，稽查队伍力量薄弱，目前，稽查人员仅占税务人员总数的12%左右，与发达国家30%-50%的稽查人员比例相差较大，难以保障稽查执法流程设计所需的人力资源。稽查人员结构和素质还不能满足于稽查现代化的需要，稽查队伍高素质、专家型、复合型人才较为匮乏。 （四）稽查服务没到位。一是为纳税人服务意识淡薄。没有树立起足够的服务纳税人的新稽查理念，而即便是为纳税人服务，还多是停留在单纯的纳税辅导和政策咨询上，服务的针对性和实效性不够。二是为上级服务缺乏主动。有的稽查部门平时忙于查案，不善于总结，未结合自身查案体验，深入分析案情成因，及其发生的背景，认真撰写稽查建议，提出相应的建议和对策，满足不了上级机关指导基层的需求。三是为系统同行服务缺少热情。有的稽查部门习惯于埋头查处自身的案子，对异地同行的协查请求缺乏份内工作的感觉，以工作较忙为借口，服务热情不高、协作配合不够，要么简单应付了事，要么迟迟不反馈协查结果。如此难以形成全国一盘棋的现代化大稽查局面。 三、推进稽查现代化建设的主要措施 （一）积极推进稽查理念现代化。要进一步解放思想，在工作中发现新问题、把握新趋势、总结新规律、理顺新思路、采取新举措，解决新矛盾。大胆抛弃束缚我们的传统的理念、旧的体制、机制，坚持“执法＋服务＝纳税遵从”的税收管理理念对稽查工作的指导，树立强化稽查工作就是维护税法尊严促进税法遵从的理念，树立严格公平执法就是提供最好服务的理念，树立严厉打击违法犯罪分子就是对全体纳税人最大保护的理念，树立建设执法型、服务型、高效型、改革型、廉洁型税务稽查部门的理念。同时，认真开展调查研究，认真分析稽查现状，少走弯路，做实做好每一步稽查工作。 （二）优化稽查人员队伍素质。参照世界各国稽查人力资源配置的做法（检查人员比例一般都在30%以上），从数量上充实稽查人员力量；优化稽查人员素质，制定中长期稽查人才培养战略规划，建立稽查分类分级培训机制，以提高综合素质为核心，解决问题为重点，提升实战稽查技能为目的，注重培养掌握选案分析、善查重大案件及行业等不同类型的现代化稽查人才；实施引入专家人才战略，填补稽查系列在