第九章 本量利案例分析.docxVIP

案例一：酒店业务分析　G公司拥有和经营一个度假村。该度假村包括客房部、一个商务中心、一个餐厅和健身房。该度假村编制了一份详细的全年营业旺季的预算。全年营业旺季历时20周，其中高峰期为8周。客房部拥有80个单人房和40个双人房，双人房的收费为单人房收费的1.5倍。 　有关预测资料如下： 　（1）客房部：单人房每日变动成本为26元，双人房每日变动成本为35元。客房部固定成本为713 000元。 　（2）健身房：住客每人每天收费4元，散客每人每天收费10元。健身设施的固定成本为54 000元。 　（3）餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来3元的贡献边际。固定成本为25 000元。 　（4）商务中心：出租商务中心可增加贡献边际总额40 000元。商务客人的估计数已包括在其他方面的预计中。 　（5）预订情况：营业高峰期客房部所有房间都已被预订。在其余12周，双人房客满率为60%，单从房客满率为70%。散客每天为50人。 　假定所有的住客和散客都使用健身设施和在餐厅用餐。假定双人房每次均同时住两个人。 　要求： 　1.如果客房部确定的目标利润为300 000元,那么每间单人房和双人房的收费各应为多少? 　2.客房部达到保本点时,单人房和双人房的最低收费各应为多少? 　3.如果客房部利润为300 000元,那么度假村全年总利润可达到多少? 　　分析： 　1．首先要确定业务量总数。本例业务量总数是20周全部房间的租房天数和20周全部房间的住客人次。 表8-3业务量总数的确定客满率租房天数住客人次单人房100％(7×8×80×100％)　4 4804 480(80间)70％(7×12×80×70％)　4 7044 7049 1849 184双人房100％(7×8×40×100％)　2 240 (×2)4 480(40间)60％(7×12×40×60％)　2 016　(×2)4 0324 2568 512总计17 696　因为，利润=总收入－变动成本－固定成本 则， 总收入=变动成本+固定成本+利润=(9 184×26+4 256×35)＋713 000＋300 000=387 744+713 000＋300 000=1 400 744(元) 　设单人房每天收费为x，则双人房收费为1.5x。 　则　　9 184x+4 256×1.5x=1 400 744 　单人房每天收费：x=1 400 744÷15 568=90(元) 　双人房每天收费： 90×1.5=135(元) 　2．保本点收费，即最低收费。 　保本时，保本收入=变动成本+固定成本=387 744+713 000=1 100 744(元) 　则　　9 184x+4 256×1.5x=1 100 744 　单人房最低每天收费：x=1 100 744÷15 568=71(元) 　双人房最低每天收费： 71×1.5=107(元) 　3．散客人次=50×7×20=7 000(人次) 　(1)客房利润　　 　 　300 000 　(2)健身房利润收入：住客4×17 696　 　70 784 　散客10×7 000　70 000 　收入合计 140 784 固定成本54 000利润　 　86 784 　(3)餐厅利润 　贡献边际(17 696+7 000)×3　 74 088 固定成本25 000　利润 　49 088 　(4)商务中心利润 　贡献边际 　40 000 　总利润 （300 000+86 784+40 000＋49088） 475 872 案例二：医院业务分析　一家提供专门护理服务的私立医院，其组织分为不同的独立核算自负盈亏的部门。其中，老年科20×1年的有关资料详列如下。该部门正考虑在20×2年作出扩展计划。 　在20×1年，老年科提供护理服务的收费是每天225元，老年科全年收入为4 500 000元。在每一年年初时，租用的床位数目，即床位容量，是要经过协商而确定的。而根据协议，该年度有60张床提供一年365天的服务。经营该部门的成本包括变动成本、固定成本及直接员工成本。变动成本如食物及洗衣，是按住院天数计算的。固定成本如保安、行政、租金等，则按床位容量计算(20×1年60张床)，直接员工成本是依照不同的住院天数所规定的员工人数而定。以下列示20×1年老年科的变动成本、固定成本和员工成本的数据： 　变动成本(按住院天数) 　食物 675 000元 　洗衣 225 000元　其他 600 000元　合计 1 500 000元　固定成本(按床位容量) 　保安 75 000元 　行政 975 000元　租金 1 125 000元　合计 2 175 000元　员工成本 每一专科招聘自己的主任、护士及助理。老年科所需员工人数如下： 表8-4老年科所需员工人数住院天数主任护士助理21 000天以下4