【精品课件】审计学第01章审计概述[参考].pptVIP

【例题·多选题】 下列关于审计风险模型中各风险要素的说法，恰当的有（ ）。 A.审计风险是预先设定的 B.审计风险是注册会计师审计前面临的 C.重大错报风险是评估的 D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 【例题·多选题】 『正确答案』ACD 『答案解析』在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项Ｂ不恰当；选项Ｃ恰当，重大错报风险是注册会计师了解被审计单位及其环境后评估的；选项D恰当，注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。 【例题·单选题】 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（??）。 A．在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险 D．注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 【例题·单选题】 【参考答案】D 【参考答案】?A：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除。 第六节 审计过程 风险导向审计模式 从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法（risk—oriented audit approach）。 风险导向审计的思路----风险评估和风险应对。 风险导向审计模式是与账项基础审计模式、制度基础审计模式相对应的另外一种审计模式。 CPA三种审计方法的比较 审计方法 目的 方法 账项基础审计 防止和发现错误与舞弊 对会计凭证和账簿进行详细检查 制度基础审计 鉴证报表的合法性、公允性 在评价内部控制基础上的抽样审计 风险导向审计 鉴证报表的合法性、公允性 在评估报表重大错报风险的基础上，设计并执行有针对性的测试程序，以合理发现重大错报 接受业务委托 计划审计工作 识别和评估重大错报风险 应对重大错报风险 编制 审计 报告 第六节 审计过程 谢谢！ 中国注册会计师协会审计准则委员会 刘明辉 * 2、责任方 责任方是指对财务报表负责的组织和人员，即被审计单位管理层。管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。 3、预期使用者 预期使用者：预期使用审计报告的组织或人员。 责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。 注册会计师识别预期使用者的方式： 根据法律法规的规定确认预期使用者； 根据与委托人签订的协议确认预期使用者等； 对预期使用者范围的界定： 预期使用者主要是指那些与鉴证对象有重要和共同利益的主要利益相关者。 （二） 财务报表（鉴证对象） （三） 财务报表编制基础（ 标准） 1.标准的定义 2.适当的标准应当具备的特征 （四） 审计证据 1、注册会计师获取证据的总体要求 2、职业怀疑态度 3、证据的充分性和适当性 4、证据可靠性的影响因素 5、重要性 6、鉴证业务风险 7、证据收集程序 8、合理保证与绝对保证的区别 9、可获取证据的数量和质量 10、记录 （五） 审计报告 第三节 审计目标 一、审计的总体目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十五条，注册会计师的总体目标是： 一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； 二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 二、认定 认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 理解的要点： 确认、计量、列报依据的标准是会计准则 表达包括明示和暗示 管理层认定的解析： 在资产负债表中列报存货10万元 明示 暗示 记录的存货是存在的 所有应当记录的存货均已记录 存货以恰当的金额包括在财务报表中 记录的存货都由被审计单位拥有 与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与存货有关的披露是恰当的 认定层次的构成分为三个类别： 1、与所审计期间各类交易和事项相关的认定 ①发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关； ②完整性：所有应